1. Признание выручки:
а) проведение аналитических процедур проверки по существу в отношении показателей выручки с использованием детализированных данных, например, сравнение показателей выручки в разбивке по месяцам и видам продукции или операционным сегментам в текущем отчетном периоде с аналогичными данными за предыдущие периоды. Для выявления необычных соотношений или хозяйственных операций по продажам может быть целесообразно, применять компьютерные методы проведения аудиторских процедур;
б) направление запросов покупателям и заказчикам с просьбой подтвердить те или иные договорные условия и факт отсутствия иных дополнительных соглашений, поскольку порядок учета соответствующих статей часто зависит от таких условий и соглашений, а основания для предоставления торговых скидок и сроки их действия зачастую не документируются должным образом. Например, подтверждение может запрашиваться в отношении: критериев приемки продукции, условий доставки и платежа, фактов отсутствия будущих или имеющихся обязательств по поставкам, права возврата продукции, гарантированных объемов перепродажи, положений договоров об аннулировании заказа или формы возмещения за товар в случае возникновения претензий;
в) запросы, направленные работникам отделов продаж и маркетинга или юристу аудируемого лица по вопросам, касающимся продаж или отгрузки ближе к концу отчетного периода, с тем чтобы выяснить, известны ли им какие-то необычные условия, связанные с такими операциями;
г) присутствие в конце отчетного периода при отправке или подготовке к отправке продукции (или оформлении возврата товара) в одном или нескольких подразделениях аудируемого лица, выполнение иных соответствующих процедур, касающихся проверки правильности отнесения к соответствующему периоду операций и учета по счетам бухгалтерского учета выручки и запасов;
д) в ситуациях, когда хозяйственные операции инициируются, обрабатываются и учитываются в электронной форме, тестирование средств контроля с целью определить, обеспечивают ли они уверенность в том, что отраженные хозяйственные операции по учету выручки действительно имели место и были учтены в надлежащем порядке;
2. Количество материально-производственных запасов:
а) изучение учетных записей, касающихся товарно-материальных запасов с целью установления местонахождения или статей бухгалтерского учета материально-производственных запасов, которые требуют особого внимания во время или после проведения инвентаризации. Наблюдение за проведением инвентаризации в определенных местах нахождения товарно-материальных запасов без предварительного предупреждения, или проведение пересчета во всех местах хранения материально-производственных запасов одновременно;
б) присутствие при проведении инвентаризации, проводимой на конец отчетного периода или близко к этой дате с целью сведения к минимуму риска манипулирования данными о материально-производственных запасах в промежуток времени между датой проведения пересчета и концом отчетного периода;
в) выполнение дополнительных процедур во время наблюдения за процессом пересчета, например, более тщательная проверка содержания коробок, в которых упакованы запасы, способов складирования (например, в форме каре) и маркировки, а также качества (например, чистоты, градуса, концентрации) жидких веществ, таких как духи или специальные химические препараты. В этих случаях может быть целесообразным привлечение к работе экспертов;
г) сравнение количественных данных по запасам за текущий период с данными за предыдущие периоды в разрезе классов или категорий запасов, их местонахождения или других критериев или сравнение данных пересчета запасов с данными их непрерывного учета;
д) применение компьютерных методов проведения аудиторских процедур для более подробной проверки процесса обработки результатов инвентаризации, например, сортировка единиц запасов по идентификационным номерам с целью проверки средств контроля за идентификацией запасов, или по серийным номерам с целью проверки возможности пропуска или дублирования единиц запасов.
3. Оценочные значения, определенные руководством аудируемого лица:
а) привлечение к работе независимого эксперта для проведения оценки в целях ее сравнения с оценкой, сделанной руководством аудируемого лица;
б) направление запросов лицам, не входящим в состав руководства и бухгалтерии аудируемого лица, чтобы установить, имеет ли руководство аудируемого лица возможность и намерено ли оно принимать какие-то меры, необходимые для формирования оценок.