Форма N К-1
Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности в крестьянском (фермерском) хозяйстве
Доку- | Содержание хозяйственных операций | Сумма обо- | 01 Основные средства | 02 Амортизация основных средств | 10 Производ- | 11 Животные и птица | 55 Денежные средства и ценные бумаги | 60 Расчеты с кредиторами | 62 Расчеты с деби- | 66 Расчеты по кредитам и займам | 80 Собственный капитал | 90 Производство и продажа | |||||||||||
N п/ | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |||
п | |||||||||||||||||||||||
А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
Изве- | Остаток на 1 января | 1091700 | 600000 | 210000 | 75000 | 378000 | 13500 | 27600 | 854100 | 25200 | |||||||||||||
1. | За счет кредита выстав- | 150000 | 150000 | 150000 | |||||||||||||||||||
Счет- | 2. | Получе- | 10800 | 10800 | 10800 | ||||||||||||||||||
Выпис- | 3. | За счет аккре- | 150000 | 150000 | 150000 | ||||||||||||||||||
Пла- | 4. | Зачис- | 12700 | 12700 | 12700 | ||||||||||||||||||
Пла- | 5. | Оплачен счет постав- | 10800 | 10800 | 10800 | ||||||||||||||||||
Акт N 1 от 28.01 | 6. | Посту- | 150000 | 150000 | 150000 | ||||||||||||||||||
Расчет от 30.01 | 7. | Начис- | 9300 | 9300 | 9300 | ||||||||||||||||||
Итого за январь | 493600 | 150000 | - | - | 9300 | 10800 | - | - | - | 162700 | 160800 | 160800 | 160800 | - | 127000 | 150000 | - | - | 9300 | - | |||
Остаток на 1 февраля | 1263700 | 750000 | 219300 | 85800 | 378000 | 15400 | 27600 | - | 12700 | 150000 | 854100 | 9300 | |||||||||||
Книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписью главы хозяйства и печатью. Инспекторы налоговых органов осуществляют проверку правильности ведения именно этого учетного регистра.
При открытии книги в нее из вступительного баланса (баланса за истекший год) переносятся остатки по всем статьям баланса: суммы по активу баланса записываются в дебет счетов, а по пассиву - в кредит счетов. В связи с равенством актива и пассива и применением двойной записи общая сумма оборота (графа) должна быть равна сумме оборотов раздельно по дебету и кредиту счетов. В конце каждого месяца в книге подводятся итоги, по которым определяется результат деятельности хозяйства.
Остатки по счетам, выведенные в книге, переносятся в баланс, составляемый на 1-е число каждого следующего месяца (можно поквартально).
70. Для ведения учета расчетов по оплате труда с наемными и привлеченными лицами, по налогу на доходы с физических лиц хозяйство должно вести также ведомость учета заработной платы по форме N В-8.
71. Учет основных средств ведется на счете 01 "Основные средства". Амортизация основных средств учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств".
Амортизационные отчисления на полное восстановление по объектам основных средств отражаются в учете в суммах, определяемых по годовому расчету исходя из применяемых в хозяйстве способов начисления, норм амортизации, утвержденных в установленном порядке, и первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.
Наряду с этим при линейном способе начисления амортизационных отчислений хозяйство может списывать дополнительно в форме амортизационных отчислений до 50 процентов первоначальной стоимости объекта основных средств со сроком службы более трех лет.
Применение способа начисления амортизации по объекту основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.
При этом следует иметь в виду, что изменение месячных сумм амортизации, начисляемых ежемесячно исходя из годовой суммы, в результате движения (поступление, выбытие) основных средств производится в следующем месяце после принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него.
При выбытии основных средств (списании, продаже и т.п.) их стоимость списывается со счета 01 "Основных средства" в дебете счета 02 "Амортизация основных средств", при этом недоамортизированная часть основных средств со счета 01, а также расходы, связанные с их выбытием, списываются в дебете счета 99 "Прибыли и убытки". В случае продажи объекта основных средств выручка от реализации относится на кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
На счете 01 "Основные средства" обособленно рекомендуется учитывать приобретенные нематериальные активы. Амортизация нематериальных активов учитывается обособленно на счете 02 "Амортизация основных средств".
При осуществлении капитальных вложений расходы по строительству или приобретению отдельных объектов основных средств согласно счетам поставщиков и подрядчиков отражаются по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 60 "Расчеты с кредиторами", или кредита счетов учета денежных средств 55 "Денежные средства и ценные бумаги", или кредита счета 66 "Расчеты по кредитам и займам" в случае, когда средства предоставленного кредита направляются кредитной организацией на оплату счетов поставщиков и подрядчиков.
72. Учет производственных запасов. В их составе отражают производственные запасы и продукцию фермерского хозяйства.
Для учета материальных ценностей предназначен счет 10 "Производственные запасы и продукция". По дебету отражают в стоимостной оценке остаток ценностей на начало месяца и их поступление за текущий месяц, независимо от канала их приобретения, а также остаток на конец месяца. По кредиту счета 10 отражается в стоимостной оценке расход материальных ценностей независимо от канала их расхода.
При поступлении запасов в хозяйство дебетуют счет 10 "Производственные запасы и продукция" и кредитуют следующие счета: 60 "Расчеты с кредиторами" (поставщиками, другие организации и лица) - при поступлении ценностей от поставщиков, других организаций и лиц; 90 "Производство и реализация" - оприходование продукции собственного производства (семян, кормов, посадочных материалов, продукции, предназначенной для продажи).
Учет покупных материалов рекомендуется вести по способу средневзвешенной (средней) себестоимости, по которой каждая единица (вид, группа) материалов, списанная на производство или оставшаяся на остатке, оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей стоимости материалов (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.
Продукцию собственного производства при ее отпуске оценивают по ценам ее оприходования (ценам возможной продажи).
Если товарно-материальные ценности продаются по ценам выше или ниже тех, по которым они были оприходованы, то разница в выручке отражается соответственно по кредиту или дебету счета 90 "Производство и продажа" в зависимости от направления отклонения цен (прибыль или убыток).
При переходе права собственности на ценности составляется следующая корреспонденция счетов: кредит счета 10, дебет счета 90 "Производство и продажа" (раздельно - израсходованные на производство и отпущенные в порядке продажи).
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям учитывается на счете 10 обособленно. При этом отдельно ведут учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам).
Аналитический учет ведется в "Книге учета материально-производственных запасов, продукции и животных" (форма N 3-КФХ), где по каждой группе ценностей (в разрезе наименований) записывают остаток на начало месяца, приход, расход и остаток ценностей на конец месяца (количество, стоимость). Остатки и обороты по "Книге учета материально-производственных запасов" ежемесячно сверяются с остатком и оборотами, отраженными в "Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности" (форма N К-1).
В конце месяца в Книге N К-1 подсчитывают итоги оборотов и получают остатки по счету 10 "Производственные запасы и продукция" на конец месяца (синтетический учет).
73. Учет скота и птицы всех видов ведется на счете 11 "Животные и птица". По дебету счета 11 отражают остатки на начало и конец месяца и поступление животных (количество голов, живая масса, стоимость); по кредиту - выбытие скота (количество голов, живая масса, стоимость). Записи по дебету и кредиту счета 11 производят в Книге N К-1 в стоимостном выражении.