Форма ЖК1-КФХ
Журнал-книга учета фактов хозяйственной деятельности
Дата за- | N п/п | Содержание хозяйственных операций (со | Актив | = | Пассив | |||||||||||||
ссылкой на дату и номер документа) | Основ- | Произ- | Жи- | Денеж- | Рас- | Зат- | Итого по активу | Соб- | Амор- | До- | Кредиты и займы | Рас- | Рас- | Фи- | Итого по пассиву | |||
А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | |
01.01 | Вступительный баланс | 665060 | 25280 | 70720 | 2350 | 5290 | - | 768700 | = | 567600 | 194320 | - | - | 6780 | - | - | 768700 | |
05.01 | 1. | Приобретены запасные части в Агроснабе | +7400 | +7400 | ||||||||||||||
01.02 | 2. | Получена ссуда банка | +150000 | +150000 | ||||||||||||||
15.02 | 3. | Куплены комбикорма | +133650 | +133650 | ||||||||||||||
01.03 | 4. | Перечислено за запасные части и комбикорма | -141050 | -141050 | ||||||||||||||
01.04 | Баланс за I квартал | 665060 | 25280 | 70720 | 11300 | 5290 | 141050 | 918700 | = | 567600 | 194320 | - | 150000 | 6780 | - | - | 918700 | |
и т.д. |
Она представляет собой рабочую таблицу (регистр) многографной формы, состоящую из двух частей - журнала и книги балансовых счетов. Журнал предназначен для регистрации содержания хозяйственных операций по мере их совершения. В нем также осуществляется упорядочение и классификация фактов для записи в книгу. В книге эти операции разделяются на категории в зависимости от того, как они повлияли на активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы. Записи в журнал и книге делаются практически одновременно.
Поскольку в хозяйстве постоянно совершаются те или иные факты и связанные с ними действия, сопровождающиеся движением объектов актива и пассива, для учета текущих изменений хозяйственных средств книга разграничивается (расчленяется) на бухгалтерские счета, где на каждую статью баланса открывается отдельный счет.
Книга является комбинированными регистром, который содержит бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.
В этой связи минимальное количество счетов определяется числом балансовых статей в активе и пассиве.
Хозяйство может вести книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц, квартал (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме журнала-книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год.
Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются в хозяйстве. Записи ведутся в хронологической последовательности линейно-позиционным способом (по каждой строке) на основании каждого первичного документа или накопительным итогом по однородным документам согласно соответствующему реестру документов.
По данным книги можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников в хозяйстве на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.
53. Предметом записи на счетах книги являются хозяйственные операции, отражающие кругооборот хозяйственных средств, т.е. все происходящие процессы деятельности (заготовительный, производственный, коммерческий, кредитный, расчетный, распределительный), которые вызывают изменения в составе и размещении средств, источниках их формирования, определяют возникновение расходов и доходов.
Формы проявления двойственности в каждом из этих процессов различны, но ее характер остается всеобщим, поскольку сами операции в рыночном товарно-денежном хозяйстве двойственны по своей экономической природе. Двойственность в экономических процессах - причина, двойственность в учете - следствие.
Практическая реализация механизма двойственности в рассматриваемом варианте учета достигается группировкой записей хозяйственных операций и характером влияния, отвечающим специфике изменений в балансе состава имущества, обязательств и капитала.
Одним словом, каждый зафиксированный хозяйственный оборот вызывает или равные и одинаковые изменения в статьях актива и пассива, т.е. одновременное уменьшение их на одну и ту же сумму, или же равные и противоположные изменения в одном только активе или в одном только пассиве (рис.1).
Баланс | ||||||||||||
Актив (А) | Пассив (П) | |||||||||||
+ а | + п | |||||||||||
1) { | 2) { | |||||||||||
- а | - п | |||||||||||
3) + а | + п | |||||||||||
4) - а | - п |
Условные обозначения:
а - балансовый счет актива;
п - балансовый счет пассива.
Рисунок 1. Схема изменения на счетах баланса под влиянием хозяйственных операций
Несмотря на разнообразие хозяйственных операций, они могут быть сведены к четырем основным типам:
1) операции, определяющие изменения на счетах статей актива;
2) операции, вызывающие изменения на счетах статей пассива;
3) двустороннее увеличение счетов актива и пассива;