Основные документы по оформлению денежных и расчетных операций в крестьянском (фермерском) хозяйстве
Название документа | Хозяйственный факт | Регистрация и идентификация факта | |||
1 | 2 | 3 | |||
Товарно-транспортная накладная | Конкретное имущество передано другому хозяйству организации | От хозяйства к другой организации переходит право собственности на имущество или, по меньшей мере, переходит ответственность за его сохранность | |||
Счет | Информационное сообщение от другой организации на осуществление в ее пользу досрочного платежа, т.е. до отгрузки товара, продукции в адрес хозяйства или до оказания ему какой-либо услуги | При оплате авансового платежа хозяйством в рамках договорных отношений у поставщика (подрядчика) возникает долг перед хозяйством за будущую поставку ценностей или работы. При соблюдении условий договора партнером сделка может не принести ущерба финансовому положению хозяйства | |||
Счет-фактура | Информационное сообщение от организации-поставщика на оплату за поставляемые хозяйству материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги (после отгрузки товара, выполненных работ или оказанных услуг) | У хозяйства прибавляется конкретное имущество, но и одновременно возникает долг перед поставщиком (подрядчиком), который в пределах срока договора должен быть погашен | |||
Акт выполнения работ | Факт оказания услуги хозяйству | У хозяйства появляются издержки, которые затем превращаются в другое имущество - готовую продукцию. Одновременно у него появляется долг по оплате оказанной услуги, который затем путем прямого акцепта погашается | |||
Авансовый отчет | Членом семьи или главой хозяйства совершены платежи в интересах хозяйства | Конкретного имущества у хозяйства может не прибавиться, но у хозяйства появляется долг перед собственниками (или погашается их долг перед хозяйством) | |||
Платежное поручение | Письменный приказ главы хозяйства банку на списание денег с его расчетного счета и зачисление их на счет получателя (за нетоварные и товарные расчеты) | Является предвестником события. Факт же действия самого события происходит позже, после проведения банком операции по списанию денежных средств с расчетного счета хозяйства | |||
Платежное требование | Хозяйство является кредитором по договору в лице его главы, дает поручение банку получить денежные средства с должника за поставку по договору продукции, выполненные работы, оказанные услуги (при наличии его акцепта - согласия на оплату) | С выставлением требования хозяйство еще не получает реальных денежных средств. Лишь после фактического погашения денежного обязательства должником и зачисления денег банком осуществляется факт совершения события | |||
Выписка с расчетного счета хозяйства в банке | От другого хозяйства, организации поступила конкретная денежная сумма на расчетный счет хозяйства | Поступившая денежная сумма становится собственностью хозяйства | |||
Денежный чек | Факт получения наличных денежных средств в банке с расчетного счета | В соответствии с целым назначением последующего расхода полученная сумма является собственностью хозяйства | |||
Объявление на взнос наличными | Факт сдачи на расчетный счет хозяйства наличных денежных средств | Зачисленная банком сумма на расчетный счет является собственностью хозяйства | |||
От покупателя получены деньги за продукцию, услуги в кассу хозяйства. Продукция выдана покупателю | Право собственности на оплаченную и выданную продукцию переходит к покупателю | ||||
Расходный кассовый ордер | Из кассы хозяйства выплачены деньги представителю другой организации или частному лицу за полученное имущество или за оказанную услугу | Выданная денежная сумма не является собственностью хозяйства | |||
Главе хозяйства, членам хозяйства выдана денежная сумма на мелкие расходы в пользу хозяйства | |||||
Расчетно-платежная ведомость | Рассчитан размер оплаты труда, которую хозяйство должно выплатить привлеченным со стороны работникам | Хозяйство признает за собой долг перед работниками на конкретную денежную сумму | |||
Из кассы хозяйства выдана оплата труда привлеченным работникам | Выданные деньги больше не являются собственностью хозяйства | ||||
Расчет налога и социального платежа | Рассчитан размер налога, социального платежа, которые хозяйство намерено выплатить государственным органам, внебюджетным социальным фондам | Хозяйство признает за собой долг перед государством, органами социального страхования и обеспечения | |||
39. Крестьянское (фермерское) хозяйство осуществляет расчеты с гражданами наличными деньгами, переводами через предприятия связи, с предприятиями розничной торговли, бюджетом, внебюджетными фондами, сельскохозяйственными и другими организациями - наличными и безналичными расчетами.
При безналичных формах расчетов хозяйство открывает в соответствии с установленным порядком свой расчетный счет в банке. Владельцем счета является глава хозяйства, который может предоставить право распоряжаться им любому члену крестьянского хозяйства.
На денежные средства крестьянского (фермерского) хозяйства на расчетном счете банк ежеквартально начисляет проценты в размере, установленном кредитным договором, с зачислением их на расчетный счет. Средства с расчетного счета списываются только по письменному указанию владельца счета, а также по решению суда и распоряжению налоговых органов (в случаях неуплаченной или не полностью уплаченной хозяйством суммы налога (недоимки) и пеней за несвоевременную уплату).
Учреждение банка периодически представляют владельцу счета выписку, в которой указывается остаток денег, их поступление и списание по каждому расчетному документу отдельно. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета хозяйства в банке.
Глава хозяйства (или уполномоченное им лицо) должен сверить данные выписки и записи своего учета, проверить наличие необходимых документов, по предыдущей выписке сверить начальный остаток, сверить записи в выписке с документами, по которым они произведены, и проверить правильность конечного остатка. При этом следует помнить о такой собственности - расчетный счет хозяйства (клиента) в банке носит характер пассивного счета (списания отражаются по дебету, зачисления - по кредиту). Поэтому записи в выписке банка для хозяйства будут носить обратный характер. Так, сумма в выписке по графе "Кредит" означается для хозяйства как приход, и наоборот - по графе "Дебет" - как расход.
Выписка из банка содержит цифровые коды операции банка по расчетному счету:
Условное цифровое обозначение документа | Наименование документов, по которым отражены операции | |||
1 | 2 | |||
01 | Списано, зачислено по платежному поручению | |||
02 | Оплачено, зачислено по платежному требованию | |||
03 | Оплачен наличными денежный чек | |||
04 | Поступило наличными по объявлению на взнос наличными | |||
05 | Оплачено, зачислено по платежному требованию-поручению | |||
06 | Оплачено, зачислено по кассовому поручению | |||
07 | Оплачено, поступило по расчетному чеку | |||
08 | Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного аннулированного аккредитива | |||
09 | Списано, зачислено по мемориальному ордеру банка | |||
10 | Документы по погашению кредита | |||
11 | Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет | |||
12 | Зачисление на основании авизо (извещение) | |||
13 | Расчеты с применением банковских карт | |||
40. Непосредственно в крестьянском (фермерском) хозяйстве для осуществления текущего контроля за состоянием и движением денежных средств, а также расчетных отношений следует использовать "Журнал регистрации денежных средств и расчетов" (форма N 2-КФХ).
При этом хозяйство самостоятельно приспосабливает этот регистр учета к специфике своей работы. Накапливание и систематизация данных первичных документов при значительных оборотах денежных средств и числе партнеров по расчетам могут производиться путем сплошного их отражения. С этой целью в журнале для детализации каждого объекта учета по счетам выделяют соответствующие разделы:
раздел 1 "Денежные средства" (счет 124), подраздел "Касса" (наличные деньги) и "Расчетный счет" (безналичные денежные средства);
раздел 2 (счет 126) "Расчеты с дебиторами" (покупателями и прочими организациями и лицами);
раздел 3 (счет 131) "Расчеты с кредиторами" (поставщиками, подрядчиками и прочими);
раздел 4 (счет 134) "Ссуды и займы";
раздел 5 "Сводный учет денежных средств и расчетов".
Ниже приводится пример ведения этого регистра (таблица 16).