Иностранная компания признается плательщиком налога на прибыль, если она осуществляет деятельность в России через постоянное представительство и (или) получает доходы от источников в РФ.
Постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации может быть филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности, через которое регулярно осуществляется предпринимательская деятельность на территории РФ (п.2 ст.306 НК РФ).
Иностранные компании, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, при исчислении налога на прибыль учитывают положения статьи 307 НК РФ. Так, объектом налогообложения для такой иностранной компании являются доходы, полученные через постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных этим же представительством расходов (п.2 ст.247 и п.1 ст.307 НК РФ).
Если товары российской организации ввозятся (вывозятся) на территорию (с территории) России, то иностранная компания (действующая в РФ через постоянное представительство) самостоятельно исчисляет налог на прибыль по ставке 20% и производит его уплату в России (п.1 ст.284 НК РФ). Если же и пункт отправки, и пункт назначения перевозки находятся вне территории РФ, то доходы, выплаченные иностранному перевозчику, не облагаются налогом на прибыль в России.