20.1. На Листе З производится расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 214_1 Кодекса.
Лист З состоит из двух страниц.
Лист З заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В строке 001 на первой странице Листа З в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1, если доходы получены от источников в Российской Федерации, и цифра 2 - от источников за пределами Российской Федерации.
В пункте 1 на первой странице Листа З производится расчет облагаемого дохода (убытка) по каждому источнику выплаты дохода.
Если сведения в отношении всех источников выплаты дохода не умещаются на одной первой странице Листа З, то заполняется необходимое количество первых страниц Листа З.
Итоговые результаты по операциям (пункт 3 Листа З) отражаются на второй странице Листа З ("продолжение Листа З"), итоговые суммы по совокупности совершенных операций (пункт 2 Листа З) - на первой странице Листа З.
20.2. Заполнение пункта 1 Листа З осуществляется с учетом нижеследующего.
В поле показателя 010 указывается признак совершенных операций:
1 - купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
2 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент их приобретения отвечающих требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам;
3 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
4 - погашение инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
5 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, или другие финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;
6 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, а также с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых являются другие финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;
7 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги.
В полях показателей (020), (030), (040) отражается информация об источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника выплаты дохода, наименование источника выплаты дохода.
В поле показателя (050) указывается сумма дохода, полученного по операциям с соответствующим признаком, указанным в поле 010, относящимся к данному источнику выплаты дохода.
Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по доходам от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Если сумма значения показателя (050) меньше суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода, учтенного в строке (050) по данному источнику выплаты, результатом совершенных операций является убыток, сумма которого отражается в поле показателя (060).
Если сумма значения показателя (050) больше суммы вышеуказанных документально подтвержденных расходов, в поле показателя (070) указывается сумма облагаемого дохода.
20.3. В пункте 2 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
В подпункте 2.1 (строка 080) рассчитывается общая сумма полученного дохода по операциям с признаками "1-7" (сумма значений показателя 050 по всем источникам выплаты дохода).
В подпункте 2.2 (строка 090) определяется налоговая база по совокупности операций с признаками "1-7", которая рассчитывается путем сложения значений показателей в подпунктах 3.1.4, 3.2.4, 3.3.4, 3.4.4, 3.5.4, 3.6.4 и 3.7.4, рассчитанных на второй странице Листа З ("продолжение Листа З").
В подпункте 2.3 (строка 100) рассчитывается сумма документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, которая определяется как разность значений показателей в подпунктах 2.1 и 2.2.
Полученное значение показателя в подпункте 2.3 пункта 2 Листа З учитывается по строке 040 Раздела 1 или Раздела 2 Декларации, в зависимости от налогового статуса налогоплательщика.
20.4. Для расчета значения показателя пункта 2.2 (строка 090) необходимо заполнить пункт 3 второй страницы Листа З: итоговые результаты по совершенным операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок отдельно по каждому из признаков.
20.4.1. В подпункте 3.1 Листа З отражаются результаты по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, имеющим признак "1".