1. Для целей настоящей статьи собственником товара признается лицо, которое обладает правом собственности на товар или к которому переход права собственности на товар предусматривается договором (контрактом).
2. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза, если иное не установлено настоящим Протоколом, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, по месту постановки на учет налогоплательщиков (плательщиков налогов) (собственников товаров), включая налогоплательщиков (плательщиков налогов), применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом следующих особенностей:
а) если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза и налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, комиссионером, поверенным или агентом;
б) если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза и налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза и при этом товар импортируется с территории третьего государства члена таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар;
в) если товар реализуется налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза на основании договора комиссии, поручения или агентского договора налогоплательщику другого государства - члена таможенного союза и импортируется с территории третьего государства - члена таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, комиссионером, поверенным или агентом;
г) если налогоплательщик одного государства - члена таможенного союза приобретает товар, ранее импортированный на территорию этого государства - члена таможенного союза налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза, косвенные налоги по которому не были уплачены, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, комиссионером, поверенным или агентом (в случае, если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или агента);
д) если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиком государства - члена таможенного союза и налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного союза, и при этом товар импортируется с территории другого государства - члена таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком (собственником товара) государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар.
3. Для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров у налогоплательщика (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).
Стоимостью товаров, полученных по товарообменным (бартерным) договорам (контрактам), а также договорам (контрактам) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и товаросопроводительные документах стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.
Налоговая база при ввозе на территорию одного государства члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза продуктов переработки определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья.
4. Налоговая база при ввозе товара (предмета лизинга) с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на товар к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального (Национального) банка государства - члена таможенного союза, на территорию которого ввозится товар, на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.
5. Налоговой базой для обложения акцизами является объем, количество и иные показатели импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость импортированных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов.
Налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы подакцизные товары).
6. Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.
7. Для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может применяться законодательство государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.
8. Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
принятия на учет импортированных товаров;
срока платежа, предусмотренного договором лизинга.
Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.
9. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, в том числе по договорам лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
а) заявление на бумажном носителе (в 4 экземплярах) и в электронном виде;
б) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства члена таможенного союза налоговый орган в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, принимает решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не представляется. По договорам лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются при наступлении срока платежа, предусмотренного договором лизинга;
в) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза. Указанные документы не предоставляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары;
г) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортируются товары, при отгрузке товаров в случае, если их выставление (выписка) предусмотрена законодательством государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортируются товары;
д) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) договоры лизинга, в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
е) информационное сообщение в случаях, предусмотренных подпунктами "б" - "д" пункта 2 настоящей статьи, подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации, представленное налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза либо налогоплательщиком государства, не являющегося участником таможенного союза, реализующим товар, импортированный с территории третьего государства - члена таможенного союза, налогоплательщику другого государства - члена таможенного союза, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства - члена таможенного союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства - члена таможенного союза о приобретении импортированного товара:
номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства - члена таможенного союза;
полное наименование налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) государства - члена таможенного союза;