Рубрика: Налоговое администрирование
Подрубрика: Налог на доходы физических лиц
Е.В.Орлова,
эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Получаем социальный налоговый вычет по расходам на лечение
Ежегодно все больше налогоплательщиков НДФЛ подают заявления на получение социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги. И всякий раз у них возникают вопросы: затраты на какие именно виды лечения уменьшают налоговую базу, какие документы необходимо подать в инспекцию, можно ли получить вычет, оплатив лечение ребенка или родителей? Ответы на эти и другие вопросы в статье
При определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, предусмотренных в главе 23 Налогового кодекса, в том числе социального вычета на лечение. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ в социальный налоговый вычет на лечение включаются суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде:
- за услуги по лечению, предоставленные самому налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ);
- услуги по лечению в российских медицинских учреждениях РФ супруга (супруги), родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет (согласно перечню медицинских услуг, утвержденному Правительством РФ);
- медикаменты (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенные указанным лицам лечащим врачом, приобретаемые налогоплательщиком за счет собственных средств;
- страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет, заключенным налогоплательщиком со страховыми организациями. Причем страховая организация должна иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.
С 2009 года социальный налоговый вычет на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде (п.2 ст.219 НК РФ).
В 2008 году предельный размер социального налогового вычета, включая вычет на лечение (кроме дорогостоящего) налогоплательщика и его родственников, составлял 100000 руб. |
Напомним, что постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены три специальных перечня медицинских услуг и медикаментов, в отношении которых налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет (при условии оплаты их стоимости за счет собственных средств):
- перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет (далее - перечень медицинских услуг);
- перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ (далее - перечень дорогостоящих видов лечения);
- перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику (далее - перечень лекарственных средств).
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ согласно указанному одноименному перечню сумма вычета предоставляется без ограничений в размере фактически произведенных расходов*.
_______________
* Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-05-01/66.