Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО
_______________
Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное применение действующих международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) и их интерпретаций, обязательных к применению на дату составления отчетности.
Данный пример применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.
С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (ХХрNN(а)(А) обозначают: номер стандарта (ХХ), параграф (р), номер параграфа (NN), подпараграф (а) или номер параграфа в приложении (А).
До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года - IFRS (International Financial Reporting Standards).
До марта 2002 года интерпретации издавались Постоянным комитетом по интерпретациям (далее - ПКИ) (SIC (Standing Interpretations Committee), после марта 2002 года - Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (далее - КИМФО) (IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee).
По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.
Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20ХХ, "20ХХ" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.
Примечания 1-43 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
1р8(а),36, | ||||
Примечание | 20YY | 20XX | ||
Активы | ||||
1р68(i) | Денежные средства и их эквиваленты | 5 | ||
1р68(d) | Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) | |||
1р68(d) | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 6 | ||
1р68(d) | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | 6 | ||
1р68(d) | Средства в других банках | 7 | ||
39р9 | Кредиты и дебиторская задолженность | 8 | ||
39р9 | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 9 | ||
1р68(d) | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | 9 | ||
1р68(d) | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 10 | ||
1р68(d) | Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | 10 | ||
1р68(е) | Инвестиции в ассоциированные организации | 11 | ||
1р68(b) | Инвестиционная недвижимость | 13 | ||
1р68А | Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | 16 | ||
1р68А | Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | 16 | ||
1р68(а) | Основные средства | 14 | ||
1р68(с) | Нематериальные активы | 14 | ||
1р69 | Гудвил | 12 | ||
1р68(m) | Текущие требования по налогу на прибыль | |||
1р68(n) | Отложенный налоговый актив | 31 | ||
1р69 | Прочие активы | 15 | ||
Итого активов | ||||
Обязательства | ||||
1р68(l) | Средства других банков | 17 | ||
1р68(l) | Средства клиентов | 18 | ||
39р9 | Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 19 | ||
1р68(l) | Выпущенные долговые ценные бумаги | 20 | ||
1р68А | Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | 16 | ||
1р68(l) | Прочие заемные средства | 21 | ||
1p69 | Прочие обязательства | 22 | ||
1р68(m) | Текущие обязательства по налогу на прибыль | |||
1р68(n) | Отложенное налоговое обязательство | 31 | ||
Итого обязательств | ||||
1р68(р) | Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) | |||
1р75(е) | Уставный капитал | 23 | ||
1р75(е) | Эмиссионный доход | 23 | ||
1р75(е) | Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 24 | ||
1р75(е) | Фонд переоценки основных средств | 14, 24 | ||
1р75(е) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | 24 | ||
1р68(о) | Доля меньшинства | |||
Итого собственный капитал (Дефицит собственного капитала) | ||||
Итого обязательств и собственного капитала (Дефицита собственного капитала) | ||||
10р17 | Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров "__" __________ 20__ года. | |||
1р69 | (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном балансе отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы. | |||
39р20(b) | Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в консолидированном балансе в составе соответствующей категории финансовых инструментов, из которых они были переданы. | |||
39p37(a) | Если финансовый актив передан в обеспечение с правом продажи или передачи в залог, Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном балансе в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение. | |||
1р69 | Если собственные акции, выкупленные у акционеров, составляют существенную долю уставного капитала, следует рассмотреть возможность их включения в консолидированный баланс отдельной строкой. | |||
32p18(b) | Для организаций без акционерного капитала, таких как общества с ограниченной ответственностью, требуется классификация доли участия пайщиков в чистых активах организации как финансовых обязательств). |
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
1р8(b),36, | ||||
104 | Примечание | 20YY | 20XX | |
IFRS7p20(b) | Процентные доходы | 25 | ||
IFRS7p20(b) | Процентные расходы | 25 | ||
Чистые процентные доходы | ||||
IFRS7p20(e) | Изменение резерва под обесценение (Изменение | 7,8 | ||
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | ||||
IFRS7p20 | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 28 | ||
IFRS7p20 | Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 29 | ||
IFRS7p20 | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | |||
IFRS7p20 | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения | |||
1р83 | Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | |||
1р83 | Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты | |||
1р83 | Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | |||
IFRS7p20 | Комиссионные доходы | 26 | ||
IFRS7p20 | Комиссионные расходы | 26 | ||
1р83 | Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных | 7, | ||
1р83 | Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных | 17, | ||
39р67 | Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 9 | ||
39р68 | Изменение резерва под обесценение | |||
39р63(AG84) | (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | 10 | ||
1р83 | Изменение резерва по оценочным обязательствам | 22 | ||
1р83 | Прочие операционные доходы | 27 | ||
Чистые доходы (расходы) | ||||
1р83 | Административные и прочие операционные расходы | 30 | ||
Операционные доходы (расходы) | ||||
1р81(с) | Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения | 11 | ||
Прибыль (Убыток) до налогообложения | ||||
1р81(d) | Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | 31 | ||
12р81(h) | Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения | 16 | ||
1p81(e) | Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения | 16 | ||
1р81(f),82 | Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на: | |||
1р82(b) | собственников кредитной организации | |||
27р33, | долю меньшинства | |||
33р66 | Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года: | |||
базовая | ||||
разводненная | 32 | |||
33р68,69 | Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года: | |||
базовая | ||||
разводненная | 32 | |||
39AG83 | Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к долевым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала, также должны учитываться в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала. | |||
Если акции участников Группы свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в консолидированном отчете о прибылях и убытках. | ||||
(Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений определенных статей в отчете о прибылях и убытках (если они существенны) в примечании.) | ||||
1р83 | (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о прибылях и убытках, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения.) |
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
Примечание | Приходится на участников Банка | Доля | Итого | |||||
1р8(с) | Устав- | Эмис- | Прочие | Нерас- | Итого | |||
Остаток за 31 декабря 20WW года (до пересчета) | ||||||||
1р96 | Влияние изменений учетной политики и исправления ошибок, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки", воздействие перехода на новые или пересмотренные стандарты | |||||||
1р97(с) | Остаток за 1 января 20XX года (после пересчета) | |||||||
39р55 | Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 24 | ||||||
39p55 | Перенос переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) | 24 | ||||||
1p96(b) | Переоценка основных средств | 14 ,24 | ||||||
1p96(b) | Курсовые разницы | |||||||
12p81(a) | Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала | 24, 31 | ||||||
1p96(b) | Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала | |||||||
1p96(a) | Прибыль (Убыток) за год | |||||||
1p96(с) | Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год | |||||||
1р97(а) | Эмиссия акций: | |||||||
32р35 | номинальная стоимость | |||||||
эмиссионный доход | ||||||||
1p97(a) | Покупка (Продажа) собственных акций, выкупленных у акционеров | |||||||
Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций | ||||||||
Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций | ||||||||
Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров | ||||||||
Продажа части доли миноритарным акционерам | ||||||||
1p97(a) | Дивиденды, объявленные: | 33 | ||||||
по обыкновенным акциям | ||||||||
по привилегированным акциям | ||||||||
Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам | ||||||||
Остаток за 31 декабря 20XX года | ||||||||
39р55 | Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 24 | ||||||
39р55 | Перенос переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) | 24 | ||||||
1p96(b) | Переоценка основных средств | 14, 24 | ||||||
1p96(b) | Курсовые разницы | |||||||
12p81(a) | Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала | 24, 31 | ||||||
1p96(b) | Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала | |||||||
1p96(a) | Прибыль (Убыток) за год | |||||||
1p96(с) | Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год | |||||||
1p97(a) | Эмиссия акций: | |||||||
32р35 | номинальная стоимость | |||||||
эмиссионный доход | ||||||||
1p97(a) | Покупка (Продажа) собственных акций, выкупленных у акционеров | |||||||
Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций | ||||||||
Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций | ||||||||
Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров | ||||||||
Продажа части доли миноритарным акционерам | ||||||||
1p97(a) | Дивиденды, объявленные: | 33 | ||||||
по обыкновенным акциям | ||||||||
по привилегированным акциям | ||||||||
Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам | ||||||||
Остаток за 31 декабря 20YY года |