25.1. Лист Л заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
25.2. В пункте 1 Листа Л в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (далее также - объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:
в подпункте 1.1 - наименование объекта;
в подпункте 1.2 - адрес объекта, при этом заполняются перечисленные элементы адреса, при отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;
в подпункте 1.3 - дата приобретения (начала строительства) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
в подпункте 1.4 - дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них или дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
в подпункте 1.5 - доля (доли) в приобретаемом праве собственности;
в подпункте 1.6 - год начала использования имущественного налогового вычета;
в подпункте 1.7 - сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации), но не более 2000000 рублей.
При приобретении указанного имущества в общую долевую или общую совместную собственность данный показатель указывается в размере фактически произведенных расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) налогоплательщика в приобретаемом праве собственности либо в соответствии с письменным заявлением налогоплательщиков, в случае приобретения объекта в общую совместную собственность;
в подпункте 1.8 - сумма фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе.
25.3. Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 Листа Л следующим образом:
в подпункте 2.1 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа;
в подпункте 2.2 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе, и учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по указанным расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа;
в подпункте 2.3 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам));
в подпункте 2.4 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода;
в подпункте 2.5 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления налогового органа;
в подпункте 2.6 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления налогового органа;
в подпункте 2.7 - определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом предоставленных налоговых вычетов.
Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть следующие значения:
- сумму доходов, не подлежащих налогообложению согласно абзацу седьмому пункта 8 и пунктам 28 и 33 статьи 217 Кодекса, указанных в подпункте 1.8 Листа Г1;
- сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указанных в подпункте 2.8 Листа К1;
- сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указанных в пункте 3 Листа К2;
- сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, указанных в пунктах 3 Листов Ж1 и Ж2;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.5 Листа Л;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.6 Листа Л;
- сумму расходов, принимаемых к вычету, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг (сумма значений подпунктов 3.3 Листов 3 и И);
- сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений подпункта 3.2 Листа В и пунктов 2 Листов Д и Е;