Для учета капитальных вложений, формирования основного стада и их финансирования предназначен Журнал-ордер N 8.
В журнале-ордере N 8 вне зависимости, на каком балансе учитываются капитальные вложения, отражаются операции по счетам N 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке", 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада", 75 "Расчеты по оплате оборудования" и 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада".
Аналитические данные отражаются по счету N 07 (07, 11) в сальдовых ведомостях или других регистрах по учету материальных ценностей; по счету N 75 - в ведомости N 2; по счетам N 33 (33, 34, 35) и 93 (93, 94) - в соответствующих таблицах к указанным счетам в журнале-ордере N 8.
При выполнении капитальных работ хозяйственным способом и отражении затрат по ним в разделе "Г" баланса основной деятельности необходимо затраты (заработную плату, материалы и т.п.) предварительно учесть по каждому объекту на счете N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада" в журнале-ордере N 5, для чего используются вкладные листы.
При выполнении работ хозяйственным способом, когда затраты по ним учитываются на самостоятельном балансе (форма N 35-кс), необходимо затраты по каждому объекту предварительно учитывать на счете N 33 (33, 34, 35), используя для этого раздел "Основное производство", а также и соответствующие разделы журнала-ордера N 5-с для отражения операций по счетам N 27 "Накладные расходы", 28 "Эксплуатация строительных машин" и 30 "Некапитальные работы".
Затраты по капитальным работам, отражаемые согласно приведенным выше пояснениям в журнале-ордере N 5 или N 5-с, группируются по видам работ (строительные работы, монтаж оборудования и др.).
Капитальные работы, выполняемые предприятием или организацией подрядным способом (по договору с подрядной строительной организацией), отражаются (так же, как и приобретение основных средств) непосредственно в журнале-ордере N 8.
При записи сумм в дебет корреспондирующих счетов N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада"; 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада"; 30 "Некапитальные работы"; 31 "Расходы будущих периодов"; 85 "Уставный (основной) фонд"; 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" и 99 "Прибыли и убытки" в графе 2 указывается номер статьи аналитического учета, а в части других корреспондирующих счетов в соответствующих случаях в графе 2 указывается номер субсчета.
Графа "Итого" разделена на две части для того, чтобы получить итоги по статьям аналитического учета или субсчетам, а также в целом по корреспондирующему счету.
Графы 15-24 предназначены для аналитических данных по счету N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада", причем в части затрат на законченные капиталовложения и формирование основного стада устанавливаются следующие шифры:
1. Предусмотренные по государственному плану.
2. Осуществленные сверх государственного плана.
3. Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств.
4. Финансирование других организаций.
5. Затраты по прекращенному строительству, разрешенные к списанию.
6. Формирование основного стада.
По незаконченным капитальным вложениям в графе 15 капитальные вложения как в целом по строительству, так и по отдельным объектам группируются по следующим видам затрат:
строительные работы (включая монтаж металлических конструкций);
буровые работы;
монтаж оборудования;
стоимость оборудования, сданного в монтаж;
приобретение основных средств, инвентаря и инструмента;
проектно-изыскательские работы;
прочие капитальные работы и затраты;
убытки, включаемые в инвентарную стоимость объектов.
Для каждой группы затрат отводится обособленный раздел, а внутри раздела - отдельные строки для показателей по объектам капитальных вложений или видам расходов.
Графа 22 в таблице аналитических данных к счету N 33 (33, 34, 35) заполняется на основании граф 5 и 6 журнала-ордера N 8, причем шифровать объекты по затратам на незаконченные капитальные вложения (графа 15, строки 1-22) следует начинать с N 10 для того, чтобы отличать их от шифров на затраты по законченным капитальным вложениям и формированию основного стада, имеющих номера с 1 по 7, графа 15, строки 24-31.
На предприятиях и в организациях местного (АССР, областного, районного и городского) подчинения средства, зачисляемые на специальный счет по капитальным вложениям в порядке перераспределения или из фонда развития местной промышленности, отражаются по дебету счета N 54 "Специальный счет по капитальным вложениям" с кредита счета N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада" (субсчет "Осуществляемые сверх государственного плана").