В данном журнале-ордере осуществляется синтетический и аналитический учет затрат на производство строительно-монтажных работ.
Записи в журнале-ордере (в специальном разделе) по кредиту счетов N 03 "Капитальный ремонт", 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", 20 (20, 21, 23) "Производство", 27 "Накладные расходы", 28 "Эксплуатация строительных машин", 29 "Непромышленные производства и хозяйства", 30 "Некапитальные работы", 31 "Расходы будущих периодов", 69 "Расчеты по социальному страхованию", 70 "Расчеты с рабочими и служащими", 82 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 86 "Амортизационный фонд" и 88 "Резерв предстоящих платежей" производятся итогами за месяц в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета затрат на производство строительно-монтажных работ.
Запись оборотов по кредиту отдельных счетов производится по счету N 03 "Капитальный ремонт" - на основании актов по законченным и введенным в эксплуатацию объектам капитального ремонта;
по счетам N 07 "Строительные материалы и оборудование к установке" и 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - по данным ведомости N 5-с. (Суммы отклонений фактической себестоимости материалов и малоценных предметов от их стоимости по учетным ценам, распределенные в ведомости N 5-с по счетам - потребителям материалов, заносятся в соответствующую графу журнала-ордера; кредитовые суммы этих отклонений записываются в этой же графе со знаком минус или красными чернилами.);
по счету N 31 "Расходы будущих периодов" - по данным, выявившимся в графах 20 - 21 на странице 5 журнала-ордера N 5-с;
по счету N 70 "Расчеты с рабочими и служащими" - на основе данных ведомости N 5-с;
по счетам N 69 "Расчеты по социальному страхованию" и 88 "Резерв предстоящих платежей" - записи производятся по установленному проценту отчислений на социальное страхование и на образование резерва предстоящих платежей, на основе сумм заработной платы, приведенных непосредственно в журнале-ордере N 5-с;
по счету N 82 "Недостачи и потери от порчи материалов" - на основе первичных документов;
по счетам N 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и 86 "Амортизационный фонд" - по данным таблиц, расположенным на обороте последней страницы журнала-ордера N 5-с.
Записи оборотов по дебету счетов N 07 (07, 11), 20 (20, 21, 23), 27, 28 и 30 производятся в соответствующих разделах журнала-ордера в следующем порядке:
по счетам N 27 "Накладные расходы" и N 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке" (в части заготовительно-складских расходов) - по статьям аналитического учета;
по счету N 20 (20, 21, 23) "Производство" - по объектам и видам работ, группируемым по строительным участкам (площадкам), с указанием шифра и наименования объектов и видов работ, а также по видам вспомогательных и подсобных производств;
по счету N 28 "Эксплуатация строительных машин" - по видам машин и механизмов;
по счету N 30 "Некапитальные работы" - по видам работ;
по счету N 31 "Расходы будущих периодов - по статьям расходов;
по счету N 86 "Амортизационный фонд" - по субсчетам и статьям;
по счету N 88 "Резерв предстоящих платежей" по видам резервов.
Никаких других регистров для аналитического учета по указанным выше счетам не ведется.
Аналитический учет затрат на капитальный ремонт собственных зданий и сооружений подрядной организации осуществляется по основному производству на счете N 20 (20, 21, 23) "Производство", а капитальный ремонт остальных основных средств на том же счете, но по вспомогательному производству обособленно от других видов работ.
Аналитический учет по счету N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" осуществляется в ведомости N 4. Обороты по дебету счета N 29 за месяц переносятся из этой ведомости в Журнал-ордер N 5-с в разрезе корреспондирующих счетов. Записи оборотов по кредиту этого счета по корреспондирующим счетам производятся в журнале-ордере N 5-с по данным ведомости N 4.
Аналитический учет по счету N 31 "Расходы будущих периодов" осуществляется непосредственно в журнале-ордере N 5-с, кроме объектов временных (нетитульных) приспособлений и устройств и их износа, учет которых осуществляется в оборотной ведомости.
Так как по дебету счетов N 07 (07, 11) (в части заготовительно-складских расходов), 20 (20, 21, 23), 27, 28, 30, 31, 86 и 88 могут иметь место обороты в корреспонденции с другими счетами, кроме предусмотренных в журнале-ордере N 5-с, для записи таких оборотов предусмотрены специальные графы. Данные по этим графам заполняются непосредственно из других журналов-ордеров.
После отражения в журнале-ордере N 5-с всех записей за месяц по дебету указанных выше счетов и счета N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" производится распределение затрат (в соответствии с действующими указаниями) и списание их по кредиту в дебет соответствующих счетов. При этом необходимо иметь в виду следующее:
1. Взаимные услуги вспомогательных производств, а также услуги этих производств, относимые в дебет счетов N 27, 28, 29 и 30, оцениваются по плановой себестоимости без последующего доведения их стоимости до фактической.
2. В разделе "Накладные расходы" журнала-ордера:
расходы по охране труда и технике безопасности и жилищно-коммунальные расходы (статьи 9 и 10) в доле, относящейся к вспомогательным производствам, списываются в уменьшение накладных расходов основного производства по графе "Из других журналов-ордеров" со знаком минус или красными чернилами и переносятся по той же графе на статью 28 "Прочие накладные расходы вспомогательного производства";
суммы, подлежащие списанию в уменьшение накладных расходов, например, суммы, получаемые генподрядчиками от субподрядных организаций в возмещение накладных расходов, должны показываться по соответствующим статьям в графе "Списано в уменьшение затрат". Эти суммы итогами отражаются в журнале-ордере по кредиту счета N 27 в разрезе корреспондирующих счетов;
накладные расходы (за вычетом списаний), подлежащие отнесению на основное производство и на вспомогательные производства, записываются в соответствующие разделы журнала-ордера в графе "Накладные расходы" по строке "Всего по счету" с последующим распределением по объектам строительства или видам вспомогательного производства.