Журнал-ордер N 5 составляется в следующем порядке.
В первую очередь записывается сальдо на начало месяца по счетам N 20 (20, 21, 23) "Производство" (во втором развороте), N 31 "Расходы будущих периодов" (в третьем развороте), N 88 "Резерв предстоящих платежей". Затем приводятся все остальные необходимые данные.
Записи по графам (1-4), в которых отражается списание материальных ценностей по учетным ценам, производятся на основании механизированных разработок или первичных документов, сгруппированных по счетам-потребителям.
Графы 1-а, 1-б, 1-в предназначены для отражения соответствующих данных по группе одновременно поступивших документов, а при незначительном числе производственных или хозяйственных единиц, в которых ведется учет материальных ценностей, - по каждому из них отдельно, месячными данными (по учетным ценам).
При большом числе складов и хозяйственных подразделений и при наличии в них материально ответственных лиц расход сырья и материалов по предприятию предварительно собирается в ведомости N 5 "Движение материалов" согласно пояснениям, приведенным в ведомости N 5.
Отклонения от плановых цен по материальным ценностям или транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к счетам N 20 (20, 21, 23), 24, 26 (25, 26), 31 и 88, отражаются по строке 32 второго разворота журнала-ордера N 5, остальные отклонения или транспортно-заготовительные расходы - по графам N 2 и 4 последнего разворота журнала-ордера.
Сумма отклонений, показанная по строке 32 второго разворота журнала-ордера, распределяется затем внутри счета N 20 (20, 21, 23) - в части основного производства - по заказам или переделам, в одной из свободных граф (1-б или 1-в). Распределяются эти отклонения пропорционально стоимости материальных ценностей (по учетным ценам), списанной на затраты по основному производству.
Записи по кредиту счета N 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" (графа 5) производятся на основании расчета, который помещен на лицевой стороне журнала-ордера N 5.
Сумма начисленной заработной платы и другие кредитовые обороты по счету N 70 "Расчеты с рабочими и служащими" отражаются в графах 6-а, 6-б, 6-в. Эти графы предназначены для записи в них данных механизированных разработок или по группам одновременно поступивших документов, а при незначительном числе производственных или хозяйственных подразделений в них записываются данные по каждому из них.
Записи по кредиту счета N 69, т.е. сумма отчислений на социальное страхование, приводятся без составления каких-либо расчетных таблиц по установленному проценту, на основании сумм по заработной плате, отраженных непосредственно в журнале-ордере N 5.
В части заработной платы, относящейся к расходам по обслуживанию и управлению, отчисления отражаются по следующим статьям счета N 26 (25, 26) "Общезаводские и цеховые расходы":
а) по зарплате административно-управленческого персонала - по статье 4 "Прочие административно-управленческие расходы";
б) по заработной плате ИТР, служащих и МОП на производстве - по статье 16 "Зарплата с отчислениями соцстраху, ИТР, служащим и МОП на производстве";
в) по остальной заработной плате отчисления на социальное страхование отражаются по статье 14 "Прочие общехозяйственные расходы" и по статье 23 "Прочие расходы" (в части отчислений на заработную плату, относящуюся к расходам, связанным с работой оборудования).
Записи по кредиту счета N 88 "Резерв предстоящих платежей", если образуется резерв только на отпуска рабочих, производятся (в графе 8) по данным журнала-ордера N 5 о начисленной заработной плате рабочих.
Резервирование отпусков рабочих, заработная плата которых отнесена на расходы по обслуживанию и управлению, отражается по статье 14 "Прочие общехозяйственные расходы" и по статье 22 "Дополнительная заработная плата и отчисления на социальное страхование производственных рабочих" (в части резервирования отпусков по заработной плате, относящейся к расходам, связанным с работой оборудования).
Если предприятия при наличии соответствующего разрешения образуют и другие резервы, необходимые записи (в графе 8) производятся по данным, выявившимся во втором развороте журнала-ордера в графах 21 - 26 - "Списано в уменьшение затрат и в порядке распределения".
Суммы резерва на покрытие расходов по текущему ремонту основных средств, относящихся к отчетному месяцу, показываются исходя из ассигнований на текущий ремонт по плану на год.
Записи по кредиту счета N 20 (20, 21, 23) "Производство" делаются на основании данных, выявившихся во втором развороте журнала-ордера в графах 21-26.
Записи по кредиту счета N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" (графа 10) производятся на основании данных, приведенных в ведомости N 4 "Аналитический учет непромышленных хозяйств".
Записи по кредиту счета N 31 "Расходы будущих периодов" (графа 11) производятся на основании данных, выявившихся во втором развороте журнала-ордера N 5 по графам "Списано в уменьшение затрат и в порядке распределения".
Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показываются, исходя из составленных расчетных норм.
Записи по кредиту счета N 86 "Амортизационный фонд" (графа 12) производятся на основании расчета, помещенного на лицевой стороне журнала-ордера N 5.
Записи по кредиту счета N 82 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (графа 13) производятся непосредственно по первичным документам (акты, протоколы инвентаризационных комиссий, сличительные ведомости и др.).
Записи по кредиту счета N 24 "Брак в производстве" (графа 14) делаются на основании данных таблицы "Расчет потерь по браку", помещенной на последней странице журнала-ордера N 5.
Записи по кредиту счета N 26 (25, 26) "Общезаводские и цеховые расходы" (графа 15) производятся на основании данных, выявившихся в графе 21 первого разворота журнала-ордера, и на основании расчета по распределению общезаводских и цеховых расходов.
Записи по кредиту счета N 03 "Капитальный ремонт" (графа 16) производятся на основании актов о законченном капитальном ремонте, данные которых отражены в аналитической таблице "Капитальный ремонт по объектам" в графе "Кредит" (последняя страница журнала-ордера).
Для получения месячных оборотов по дебету счетов N 20 (20, 21, 23) "Производство", N 26 (25, 26) "Общезаводские и цеховые расходы", N 24 "Брак в производстве", N 31 "Расходы будущих периодов" и N 88 "Резерв предстоящих платежей" необходимо записать суммы в графы 18 и 19 из других журналов-ордеров, в которых выявились обороты по дебету вышеуказанных счетов.