23. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах, отражаются в балансе по статье "Расходы будущих периодов". Эти расходы подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течение срока не свыше двух лет, а в случаях, устанавливаемых министерствами и ведомствами по согласованию с Госпланом СССР и Министерством финансов СССР, - не свыше четырех лет, если решениями Совета Министров СССР не установлен иной порядок погашения указанных расходов.
Затраты на горно-подготовительные работы погашаются в течение срока использования горных выработок.
24. Суммы заработной платы за время отпуска рабочим (в проектно-изыскательских организациях - производственному персоналу, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям - всем категориям работников) и ежегодного вознаграждения рабочим и служащим за выслугу лет, а также отчисления на социальное страхование с этих сумм подлежат ежемесячному резервированию и включению в издержки производства или обращения.
Остатки указанных сумм отражаются в балансе как резервы предстоящих расходов и платежей.
25. Затраты по производственному за отчетный год текущему ремонту включаются в издержки производства или обращения отчетного года.
В производственных объединениях, на предприятиях и в организациях, где текущий ремонт основных средств производится на протяжении года неравномерно, допускается включать в течение года в издержки производства или обращения затраты на текущий ремонт в размере, приходящемся на отчетный период, исходя их размера ассигнований на эту цель по плану. Разница между фактическими затратами и ассигнованиями отражается в балансе соответственно как расходы будущих периодов или резерв предстоящих расходов и платежей.
Предстоящие затраты на предприятиях сезонных отраслей производства, подлежащие включению в себестоимость продукции отчетного периода, отражаются в балансов составе резервов предстоящих расходов и платежей.
26. На балансе могут быть оставлены суммы для возможных выплат покупателям на продукцию, проданную с гарантией, в размере не свыше расходов, предусмотренных по плану на выполнение гарантийных обязательств,с учетом срока гарантии (гарантийный резерв). По мере истечения гарантийного срока неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.
27. Образование резервов на покрытие каких-либо других предполагаемых расходов и убытков, кроме предусмотренных в пунктах 24, 25 и 26 настоящего Положения, допускается лишь с разрешения Министерства финансов СССР.