О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (не нуждается в госрегистрации) (отменено на основании письма Банка России от 16.02.2009 N 24-Т)

N  

Описание корректировки  

Содержание статьи (номер  

В тысячах рублей  

п/п  

(балансового счета)  

счета) баланса и отчета
о прибылях и убытках  

баланс  

отчет о
прибылях
и убытках  

Дт  

Кт  

Дт  

Кт  

Раздел I. Корректировки с литерой "С"

Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов

1с

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

Х

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

2с

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отраженная в предшествующем отчетном периоде

При отражении нереализованного финансового результата по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, в составе собственного капитала

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

X

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

X

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного капитала. Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на убыток

3с

Сторно наращенного процентного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения

Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

4с

Сторно наращенных процентных доходов по кредитам и дебиторской задолженности других банков (в том числе по депозитам в Банке России)

Процентные доходы по кредитам

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

5с

Сторно наращенных процентных расходов по привлеченным средствам от клиентов и других банков (включая Банк России)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Процентные расходы по привлеченным средствам

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

6с

Сторно наращенных процентных расходов по выпущенным ценным бумагам

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

7с

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

8с

Сторно. Создание резерва на возможные потери по ссудам

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Резервы под обесценение кредитов и дебиторской задолженности

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

9с

Сторно отложенного налогообложения

в случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде

Налог на прибыль

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

в случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Налог на прибыль

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

10с

Сторно создания резерва под обязательства кредитного характера

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Прочие обязательства

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

11с

Повторная проводка

Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО

Основные средства

X

Накопленная амортизация

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО в результате обесценения

Основные средства

X

Накопленная амортизация

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

12с

Повторная проводка. Инфлирование уставного (акционерного) капитала Банка

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Уставный (акционерный) капитал

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

13с

Сторно. Оценка справедливой стоимости производных финансовых инструментов

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

14с

Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость активов по МСФО (IAS) 39 (кредиты)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

(X)

Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)

(X)

X

Кредиты и дебиторская задолженность

(X)

X

Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи

15с

Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость обязательств по МСФО (IAS) 39 (привлеченные депозиты)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

(X)

X

Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)

X

(X)

Прочие заемные средства

X

(X)

Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости привлеченных депозитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью на дату выдачи

16с

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

102

Х

Чистые активы, причитающиеся участникам

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки уставного капитала Банка

Раздел II. Корректировки отчетного периода

1

Неттинг межфилиальных расчетов

Прочие обязательства

X

Прочие активы

X

Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами Банка

Необходимое условие корректировки:

Прочие активы

А   Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

30302

X

А   Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30304

X

А   Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

30306

X

Итого сумма корректировки

X

Прочие обязательства

П   Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

30301

X

П   Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30303

X

П   Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

30305

X

Итого сумма корректировки

X

2

Исключение сумм распределения прибыли отчетного периода

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Налог на прибыль

X

Административные и прочие операционные расходы

X

Данная корректировка представляет собой реклассификацию распределения прибыли в течение отчетного периода

3

Восстановление расходов, произведенных за счет фондов в течение отчетного периода

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Административные и прочие операционные расходы

X

Вознаграждение персоналу

X

Данная корректировка представляет собой реклассификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет фондов

4

Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение отчетного периода

Прочие активы (Дивиденды уплаченные)

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью

5

Исключение резервов, созданных по РПБУ

Резервы по ссудам банкам

X

Резервы по ссудам клиентам

X

Резервы по ценным бумагам

X

Резервы по вложениям в дочерние и ассоциированные организации

X

Резервы по прочим активам

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Резервы на возможные потери

X

X

Резервы на возможные потери по кредитам и дебиторской задолженности

X

X

Прочие операционные доходы

X

Административные и прочие операционные расходы

X

Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ

Необходимое условие корректировки:

Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода (Б)

X

Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода (Б)

Х

(Создание) восстановление резервов в течение отчетного периода, отраженное в ОПУ

Х

Х

Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита с баланса возможна разница на величину кредита

6

Исключение наращенных процентных доходов и расходов, отраженных в соответствии с РПБУ, из прочих активов и обязательств по ссудам, депозитам и ценным бумагам

Прочие обязательства

X

Прочие активы

X

Корректировка осуществляется на основании следующих данных:

Прочие обязательства

П   Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам

47501

X

П   Обязательства по уплате процентов

47426

X

П   Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств

32801

X

П   Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

47411

X

Итого сумма корректировки

X

Прочие активы

А   Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

47502

X

А   Требования по получению процентов

47427

X

А   Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам

32802

X

А   Просроченные проценты по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам

459

X

А   Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и  прочим размещенным средствам

325

X

А   Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам

40311

X

Итого сумма корректировки

X

7.1

Переклассификация обыкновенных акций организации, приобретенных Группой с целью дальнейшей перепродажи, в финансовые активы, классифицируемые как "имеющиеся в наличии для продажи"

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Инвестиции в ассоциированные организации

X

Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении той или иной категории финансовых активов в соответствующую категорию (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, финансовые активы, удерживаемые до погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории

7.2

Переклассификация финансовых активов, удерживаемых до погашения

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания

Х

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Х

Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных с правом продажи

8.1

Переклассификация финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания

Х

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных с правом продажи

8.2

Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания

X

(X)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО

8.3

Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО

9.1

Переклассификация финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания

Х

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных с правом продажи

9.2

Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания

X

(Х)

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

(Х)

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО

9.3

Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

(Х)

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

(Х)

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО

10

Переклассификация векселей, приобретенных Группой, из кредитов клиентам, другим банкам в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Средства в других банках

X

Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг

11

Реклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов) клиентских депозитов в прочие заемные средства

Средства клиентов

X

Средства других банков

X

Прочие заемные средства

X

Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты)

12

Наращенный процентный доход по финансовым активам

Долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Долговые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения

X

Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы по состоянию на отчетную дату

13

Реклассификация кредита, выданного организации на покупку основных средств, используемых Группой в основной деятельности

Основные средства

X

Кредиты клиентам

X

Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы

14

Переклассификация части сч. 60312 из прочих активов в основные средства

Основные средства

X

Прочие активы

X

Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы

15

Реклассификация материалов на складе

Основные средства

X

Прочие активы

X

Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на счет "Основные средства"

16

Исключение идентичных размещений (привлечений) денежных средств по состоянию на отчетную дату

Средства других банков

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Средства в других банках

X

Средства клиентов

X

Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Группы, подготовленной в соответствии с РПБУ

17

В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой)

Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости

Драгоценные металлы

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

X

В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой)

Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

X

Драгоценные металлы

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО

18

Исключение наращенных процентов по ценным бумагам, выпущенным Группой (сч. 52405, 52501 и 52502)

Прочие активы

X

Прочие обязательства

X

П   Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

52501

X

П   Обязательства по процентам, удостоверенным сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению

52405

X

Итого прочие пассивы

X

А   Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам

52502

X

Итого прочие активы

X

19

Наращенные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам (в том числе по кредитам Банка России)

Процентные расходы по депозитам

X

Средства других банков

X

Средства клиентов

X

Прочие заемные средства

X

Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату

20

Наращенные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам (в т.ч. по депозитам в Банке России)

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Процентные доходы по кредитам

X

Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату

21

Наращенные комиссионные доходы

Прочие активы

X

Комиссионные доходы

X

Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную дату

22

Оценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов Группы

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

X

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

X

Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов

23

Переклассификация из прочих активов в кредиты банкам или клиентам

Средства в других банках

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Прочие активы

X

Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые, по сути, представляют собой кредиты банкам или клиентам

24

Отражение отложенного налогообложения

Налог на прибыль

X

X

Обязательство по отложенному налогообложению

X

Требования по отложенному налогообложению

X

Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО

25

Постановка на баланс ценных бумаг, проданных по сделкам с обязательством обратного выкупа ("репо"), и отражение привлеченных денежных средств (в том числе от Банка России)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

X

Средства других банков

X

Прочие заемные средства

X

В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

в случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой стоимостью по МСФО)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

Начисление процентного дохода по ценным бумагам, проданным по сделкам с обязательством их обратного выкупа ("репо")

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения

X

Начисление процентных расходов по привлеченным средствам по сделкам продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо")

Процентные расходы по депозитам

X

Средства других банков

X

Прочие заемные средства

X

Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по продаже ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39

26

Списание вложений в ценные бумаги, приобретенные по сделкам с обязательством их обратной продажи ("обратные репо"), и отражение размещенных денежных средств

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Средства в других банках

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Начисление процентных доходов по размещенным средствам по сделкам покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо")

Средства в других банках

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности

X

Процентные доходы по средствам в других банках

X

Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по покупке ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39

27

Корректировка справедливой стоимости кредитов

в случае выдачи кредита по ставке ниже рыночной

По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде

Расходы от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных

X

Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному

Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Процентные доходы

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39

в случае выдачи кредита по ставке выше рыночной

По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде

Доходы от активов, размещенных по ставкам выше рыночных

X

Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному

Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Процентные доходы

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39

27.1

Корректировка справедливой стоимости привлеченных депозитов

в случае привлечения депозитов по ставке выше рыночной

По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде

Расходы от обязательств, привлеченных по ставкам выше рыночных

X

Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)

X

Прочие заемные средства

X

Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному

Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)

X

Прочие заемные средства

X

Процентные расходы

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39

в случае привлечения депозитов по ставке ниже рыночной

По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде

Доходы от обязательств, привлеченных по ставкам ниже рыночных

X

Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)

X

Прочие заемные средства

X

Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному

Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)

X

Прочие заемные средства

X

Процентные расходы

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39

28

Неттинг фонда переоценки основных средств

Фонд переоценки основных средств

X

Основные средства

X

Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ

29

Начисление амортизации за отчетный период в соответствии с МСФО

Накопленная амортизация

X

Административные и прочие операционные расходы

X

Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО)

Раздел III. Консолидационные корректировки

1к

Консолидационная корректировка по дочерним организациям

Уставный (акционерный) капитал

X

Прочие инвестиции

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Доля меньшинства

X

Консолидационная корректировка

2к

Взаимоисключение предоставленных (привлеченных) средств между участниками Группы

Денежные средства

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Средства в других банках

X

Прочие активы

X

Средства других банков

X

Средства клиентов

X

Прочие заемные средства

X

Прочие обязательства

X

Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций между участниками Группы

3к

Восстановление резерва под обесценение кредитов, взаимоисключенных как предоставленные между участниками Группы

Резерв под обесценение кредитного портфеля

X

Резерв под обесценение кредитного портфеля

X

Данная корректировка представляет собой восстановление резерва под кредиты, которые были снеттированы против соответствующих депозитов в связи с отсутствием кредитного риска

4к

Взаимоисключение финансового результата по операциям по предоставлению (привлечению) средств между участниками Группы

Процентные доходы

X

X

Процентные расходы

X

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

X

X

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

X

X

Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным между участниками Группы

5к

Выделение доли меньшинства в финансовом результате

Доля меньшинства

X

Прибыль (убыток)

X

6к

Консолидационная корректировка по ассоциированным организациям

Инвестиция в ассоциированную организацию

X

Прочие инвестиции

X

Доля Группы в прибыли ассоциированной организации

X

Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированной организации по состоянию на отчетную дату

Раздел IV. Корректировки по операциям финансовой аренды

Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка) - арендодателя

1

В том случае, если оборудование учтено на балансе арендодателя

Списание балансовой стоимости основных средств, переданных в финансовую аренду

Балансовая стоимость оборудования, переданного в финансовую аренду

X

Инвестиции в финансовую аренду

X

Списание накопленной амортизации

Инвестиции в финансовую аренду

X

Накопленная амортизация оборудования, переданного в финансовую аренду

X

Списание амортизационных отчислений за текущий год

Инвестиции в финансовую аренду

X

Амортизация оборудования, переданного в финансовую аренду за год

X

Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в финансовую аренду и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения)

Инвестиции в финансовую аренду

X

Неполученные финансовые доходы

X

Корректировка платежей за текущий год, полученных по финансовой аренде

Доход от проведения операций финансовой аренды

X

Инвестиции в финансовую аренду

X

Неполученные финансовые доходы

X

Процентный доход

X

2

В том случае, если оборудование учтено на балансе арендатора

Списание вложений в операции финансовой аренды и формирование дебиторской задолженности по финансовой аренде

Вложения в операции финансовой аренды

X

Инвестиции в финансовую аренду

X

Списание доходов будущих периодов

Инвестиции в финансовую аренду

X

Доходы будущих периодов

X

Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в финансовую аренду и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения)

Инвестиции в финансовую аренду

X

Неполученные финансовые доходы

X

Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка) - арендатора

3

Оборудование учтено на балансе арендатора

Отражение разницы между балансовой стоимостью основных средств, полученных в финансовую аренду, и стоимостью их по МСФО (IAS) 17 "Аренда"

Арендованное оборудование

X

Обязательства по финансовой аренде

X

Доначисление амортизации в отчетном периоде

Расходы по амортизации

X

Обязательства по финансовой аренде

X

Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по финансовой аренде

Расходы по финансовой аренде

X

Обязательства по финансовой аренде

X

Проценты уплаченные

X

4

Оборудование учтено на балансе арендодателя

Отражение стоимости полученного в финансовую аренду имущества и формирование кредиторской задолженности по финансовой аренде

Арендованное оборудование

X

Обязательства по финансовой аренде

X

Начисление амортизации за период финансовой аренды

Расходы по амортизации

X

Накопленная амортизация

X

Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по финансовой аренде

Расход по финансовой аренде

X

Обязательства по финансовой аренде

X

Проценты уплаченные

X