2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при этом требований МСФО, например, путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых исходя из принципа существенности таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации вследствие отсутствия либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации.
В частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации. В случае, если кредитная организация является дочерней или зависимой по отношению к другой организации, в примечаниях указываются наименование и местонахождение материнской (головной) (далее - материнская) организации, сведения о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО или информация о том, что консолидированная финансовая отчетность не подготовлена на основании требований МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) с указанием причин ее несоставления (данная информация излагается в примечании 1 "Основная деятельность Группы" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация (данная информация излагается в примечании 2 "Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки финансовой отчетности (например, представленная финансовая отчетность является неконсолидированной или консолидированной) (данная информация излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике по подготовке и составлению финансовой отчетности по МСФО (данная информация излагается в примечании 4 "Принципы учетной политики" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность";
описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7). С введением МСФО (IFRS) 7 требуется раскрытие информации, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на отчетную дату, и способы управления этими рисками. Требования по раскрытию информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IFRS) 7 распространяются на сопоставимые данные предшествующего периода. При подготовке финансовой отчетности по МСФО кредитной организации рекомендуется раскрывать информацию в соответствии с МСФО (IFRS) 7, соблюдая минимальные требования к раскрытию:
балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств по классам (Определяя классы финансовых инструментов, как минимум рекомендуется проводить различие между финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, и финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, и рассматривать в качестве отдельного класса (классов) те финансовые инструменты, на которые не распространяется МСФО (IFRS) 7.);
информации о финансовых активах и финансовых обязательствах, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств по категориям, определенным МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка";
реклассификаций финансовых активов между категориями, отражаемыми по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости;
информации по классам переданных финансовых активов, не отвечающих критериям, установленным для прекращения признания финансовых активов;
балансовой стоимости финансовых активов, предоставленных в качестве обеспечения обязательств или условных обязательств, условия залога, справедливой стоимости обеспечения, полученного кредитной организацией с правом дальнейшей реализации залога или последующего залога, при отсутствии невыполнения обязательств со стороны собственника обеспечения данных обязательств;
сверка движения резерва на покрытие кредитных убытков по классам финансовых активов;
наличия сложных финансовых инструментов, содержащих встроенные производные инструменты, элементы капитала (например, конвертируемые облигации);
информации о невыполнении обязательств и нарушениях условий погашения полученных кредитной организацией кредитов и прочих заемных средств;
доходов (расходов), прибылей (убытков) непосредственно в основных формах отчетности или в примечаниях в разрезе статей доходов (расходов), прибылей (убытков);
основных положений учетной политики в отношении финансовых инструментов, включая описание методов оценки, использованных при подготовке финансовой отчетности;
справедливой стоимости финансовых инструментов, включая раскрытие справедливой стоимости каждого класса финансовых инструментов, позволяющее осуществить сравнение с их балансовой стоимостью, методы и допущения, используемые при оценке справедливой стоимости, способ определения справедливой стоимости;
в разрезе классов финансовых инструментов информации о прекращении признания финансовых инструментов, анализе изменения резерва под обесценение кредитного портфеля, сумме убытка от обесценения, справедливой стоимости финансовых активов и обязательств, количественной информации о кредитном риске;
информации о хеджировании;
информации, которая поможет пользователям финансовой отчетности оценить на отчетную дату характер и уровень связанных с финансовыми инструментами рисков, включающих кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск;