Организации, которые создают резерв на выплату ежегодных вознаграждений, должны:
- закрепить решение об образовании резерва в приказах об учетной политике как для целей налогообложения, так и для бухгалтерского учета;
- выбрать способ резервирования средств, определить предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв и зафиксировать данные показатели в налоговой учетной политике. Чтобы избежать в бухгалтерском учете дополнительных разниц, отражаемых согласно ПБУ 18/02, целесообразно в бухгалтерской учетной политике установить те же принципы формирования резерва на выплату ежегодных вознаграждений, что и в учетной политике для целей налогообложения;
- составить специальный расчет (смету) размера ежемесячных отчислений в резерв. Этот расчет производится исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на выплату ежегодных вознаграждений, включая сумму ЕСН с таких расходов. Процент отчислений в резерв определяется как отношение планируемой суммы ежегодных вознаграждений к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Формы указанных расчетов (смет) законодательно не установлены, поэтому организация вправе разработать данный документ самостоятельно. Используемые в расчете сведения о фонде оплаты труда и годовом вознаграждении должны соответствовать действующей в организации системе оплаты труда и премирования персонала, а также штатному расписанию и другим аналогичным документам;