Об отраслевых особенностях бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации
17. Учет операций по централизованному снабжению
материальными ценностями
В рамках централизованного снабжения материальными ценностями расчеты с поставщиками производятся вышестоящими учреждениями здравоохранения (заказчиками).
Материальные ценности могут доставляться:
напрямую грузополучателю (учреждению здравоохранения);
на склад заказчика для последующего распределения и отправки в подведомственные территориальные органы.
Приемка материальных ценностей осуществляется учреждениями-получателями в установленном порядке.
В случае отправки материальных ценностей напрямую грузополучателю операции централизованного снабжения оформляются документально в следующем порядке.
Заказчик после получения от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) направляет в адрес грузополучателя (учреждения) Извещение (ф.0504805) в двух экземплярах. К Извещению (ф.0504805) прилагается копия счета поставщика на отправленные в адрес учреждения материальные ценности.
Учреждение (грузополучатель) при получении от вышестоящего учреждения здравоохранения (заказчика) Извещения (ф.0504805) (в двух экземплярах) осуществляет контроль за прибытием материальных ценностей и сообщает заказчику об их поступлении и отражении в учете, направляя второй экземпляр Извещения.
В случае неполучения основных средств в период, достаточный для их транспортировки, учреждение-грузополучатель сообщает об этом заказчику для принятия мер к розыску и доставке их адресату.
При доставке материальных ценностей на склад заказчика для последующего распределения и отправки в подведомственные учреждения операции централизованного снабжения оформляются документально в следующем порядке.
Заказчик учитывает поступившие материальные ценности на основании сопроводительных документов поставщика.
Передача материальных ценностей со склада заказчика в территориальные учреждения оформляется Требованием-накладной ф. N М-11 и Извещением (ф.0504805) в двух экземплярах.
Порядок документального оформления операций централизованного снабжения у грузополучателя аналогичен изложенному выше.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете заказчика операций по централизованному снабжению материальными ценностями подведомственных учреждений здравоохранения:
N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Операции централизованного снабжения материальными ценностями при их отправке непосредственно грузополучателю | |||
1 | Перечисление поставщику предварительной оплаты: | ||
за основные средства; | 1 206 19 560 | 1 304 05 310 | |
за нематериальные активы; | 1 206 20 560 | 1 304 05 320 | |
за материальные запасы | 1 206 22 560 | 1 304 05 340 | |
2 | Отражение кредиторской задолженности за отгруженные в адрес грузополучателей: | ||
основные средства; | 1 304 04 310 | 1 302 19 730 | |
нематериальные активы; | 1 304 04 320 | 1 302 20 730 | |
материальные запасы | 1 304 04 340 | 1 302 22 730 | |
3 | Отражение стоимости материальных ценностей, оплаченных и отгруженных грузополучателю, по которым отсутствует подтверждение грузополучателя об их поступлении | Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизован- | |
4 | Списание на расчеты с поставщиками предварительной оплаты за отгруженные материальные ценности | 1 302 19 830 | 1 206 19 660 |
5 | Оплата счета поставщика за материальные ценности | 1 302 19 830 | 1 304 05 310 |
6 | Списание с забалансового учета стоимости материальных ценностей, полученных грузополучателем в рамках централизованного снабжения (на основании Извещения) | Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизован- | |
7 | Отражение сумм недостачи и порчи материальных ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии их грузополучателем | 1 302 19 830 | 1 304 04 310 |
Операции централизованного снабжения материальными ценностями в случае их доставки поставщиком на склад заказчика для последующего распределения и отправки в подведомственные территориальные учреждения | |||
8 | Перечислена поставщику предварительная оплата: | ||
за основные средства; | 1 206 19 560 | 1 304 05 310 | |
за нематериальные активы; | 1 206 20 560 | 1 304 05 320 | |
за материальные запасы | 1 206 22 560 | 1 304 05 340 | |
9 | Формирование первоначальной (фактической) стоимости при приобретении за плату у поставщика: | ||
объекта основных средств; | 1 106 01 310 | 1 302 19 730 | |
объекта нематериальных активов; | 1 106 02 320 | 1 302 20 730 | |
материальных запасов | 1 105 ХХ 340 | 1 302 22 730 | |
10 | Списание на расчеты с поставщиками предварительной оплаты за отгруженные материальные ценности | 1 302 19 830 | 1 206 19 660 |
11 | Оплата счета поставщика за материальные ценности | 1 302 19 830 | 1 304 05 310 |
12 | Передача основных средств, по которым еще не сформирована первоначальная стоимость (например, требующих монтажа), подведомственным территориальным учреждениям | 1 304 04 310 | 1 106 01 410 |
13 | Принятие к бюджетному учету: | ||
объектов основных средств; | 1 101 ХХ 310 | 1 106 01 410 | |
нематериальных активов; | 1 102 01 320 | 1 106 02 420 | |
материальных запасов | 1 105 ХХ 340 | 1 106 04 440 | |
14 | Передача основных средств, нематериальных активов, по которым первоначальная стоимость уже сформирована, и готовых к вводу в эксплуатацию подведомственным территориальным учреждениям | 1 304 04 310 | 1 101 ХХ 410
|
_______________
В разрезе аналитических счетов в зависимости от вида основных средств.
15 | Передача материальных запасов подведомственным территориальным учреждениям | 1 304 04 340 | 1 105 ХХ 440 |
16 | Отражение стоимости материальных ценностей, оплаченных и отгруженных грузополучателю, по которым отсутствует подтверждение грузополучателя об их поступлении | Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизован- | |
17 | Списание с забалансового учета стоимости материальных ценностей, полученных грузополучателем в рамках централизованного снабжения (на основании Извещения) | Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизован- |
Типовые записи по отражению в бюджетном учете грузополучателя (учреждения здравоохранения), подведомственного заказчику, операций по централизованному снабжению материальными ценностями:
N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Формирование первоначальной (фактической) стоимости: | ||
объекта основных средств; | 1 106 01 310 | 1 304 04 310 | |
объекта нематериальных активов; | 1 106 02 320 | 1 304 04 320 | |
материальных запасов | 1 105 ХХ 340 | 1 304 04 340 | |
2 | Принятие к бюджетному учету объектов нефинансовых активов | 1 101 ХХ 310 | 1 106 01 410 |
3 | Отражение стоимости материальных ценностей, отгруженных поставщиком, но не полученных грузополучателем к моменту поступления документов | 1 107 01 310 | 1 304 04 310 |
4 | Поступление материальных ценностей, не полученных грузополучателем к моменту поступления документов | 1 106 01 310 | 1 107 01 410 |
В случае если бюджетное учреждение здравоохранения (грузополучатель) не находится в ведомственной подчиненности заказчика, централизованные поставки оформляются в бюджетном учете следующим образом.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете заказчика централизованных поставок учреждениям, организациям здравоохранения, не находящимся в его ведомственной подчиненности: