Об отраслевых особенностях бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации
13.6. Учет удержаний из заработной платы сотрудников
Учреждения здравоохранения выполняют обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, когда они являются источником выплаты доходов физическим лицам.
_______________
Порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц установлен гл.23 НК РФ.
Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется в Карточке учета средств и расчетов. Для налогового учета - в карточке НДФЛ-1.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.
Излишне удержанные суммы подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Удержания из заработной платы сотрудников, прочих выплат, пособий могут производиться на основании исполнительных листов, заявлений сотрудников учреждения.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций удержаний из заработной платы, прочих выплат, пособий:
N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Удержание из начисленной оплаты труда работников налога на доходы физических лиц | |||
1 | Удержание НДФЛ с начисленной заработной платы работников | Х 302 01 830 | Х 303 01 730 |
2 | Удержание НДФЛ со сверхнормативных выплат | 2 302 02 830 | 2 303 01 730 |
3 | Удержание НДФЛ с начисленных пособий | 1 302 03 830 | 1 303 01 730 |
Удержание из начисленных сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера налога на доходы физических лиц | |||
4 | Удержание НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера на оказание услуг связи | Х 302 04 830 | Х 303 01 730 |
5 | Удержание НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера на оказание транспортных услуг | Х 302 05 830 | Х 303 01 730 |
6 | Удержание НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера на оказание коммунальных услуг | Х 302 06 830 | Х 303 01 730 |
7 | Удержание НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера на оказание услуг по аренде имущества | Х 302 07 830 | Х 303 01 730 |
8 | Удержание НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера на оказание услуг по содержанию имущества | Х 302 08 830 | Х 303 01 730 |
9 | Удержание НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера на оказание прочих услуг | Х 302 09 830 | Х 303 01 730 |
10 | Удержание НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера | Х 302 18 830 | Х 303 01 730 |
Удержание из начисленной заработной платы, пособий на основании исполнительного листа | |||
11 | Удержание из начисленной заработной платы, пособий на основании исполнительного листа | Х 302 01 830 | Х 304 03 730 |
Расчеты по перечислению сумм заработной платы и иных выплат на лицевые счета (банковские карты) работников на основании письменных заявлений работников
| |||
_______________
В соответствии со ст.136 ТК РФ.
12 | Удержание из заработной платы, прочих выплат, пособий работников для перечисления на их лицевые счета работников в кредитных учреждениях | Х 302 01 830 | Х 304 03 730 |
13 | Перечисление на лицевые счета (банковские карты) работников причитающихся им сумм заработной платы и иных выплат (в соответствии с договором банк информирует учреждение о дне фактического перечисления денежных средств на лицевые счета работников) | Х 201 03 510 | 1 304 05 211 |
14 | Зачисление денежных средств на лицевые счета работников (в соответствии с договором банк информирует учреждение о дне фактического перечисления денежных средств на лицевые счета работников) | Х 304 03 830 | Х 201 03 610 |
15 | Перечисление на лицевые счета (банковские карты) работников причитающихся им сумм заработной платы и иных выплат (в соответствии с договором банк не информирует учреждение о дне фактического перечисления денежных средств на лицевые счета работников) | Х 304 03 830 | 1 304 05 211 |