Об отраслевых особенностях бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации

10.5. Учет командировочных расходов для целей налогообложения

Для целей налогообложения командировочные расходы учитываются в следующем порядке.

При оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суточные в пределах норм, установленных действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные:

_______________

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ.

целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;

_______________

Сумма сбора, взысканного за сданные проездные документы в случае отмены командировки, при наличии оправдательных документов в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц не включается.

расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

расходы на провоз багажа;

расходы по найму жилого помещения. При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в пределах норм, установленных действующим законодательством;

расходы по оплате услуг связи;

расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке за наличную иностранную валюту;

расходы за пользование услугами зала официальных лиц (VIP-залов).

_______________

Должностные лица, которые включены в Перечень граждан, обслуживаемых во вновь организуемых залах официальных лиц и делегаций в составе аэропортов (аэродромов) г.Москвы и Московской области, утвержденный Указом Управления делами Президента РФ N 60.

Стоимость услуг VIP-залов, возмещаемая остальными категориями сотрудников здравоохранения, облагается налогом на доходы физический лиц в общеустановленном порядке.

Все иные расходы, возмещаемые командированному работнику по решению руководителя учреждения здравоохранения, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, облагаемую по ставке 13%.

Перечень выплат, не облагаемых единым социальным налогом, полностью повторяет перечень выплат, не облагаемых налогом на доходы физических лиц.

_______________

Пп.2 п.1 ст.238 НК РФ.

Возмещаемые сотруднику расходы за пользование услугами такси в командировках (до вокзалов в пунктах назначения и отправления), как в пределах Российской Федерации, так и в загранкомандировках, при наличии документального подтверждения произведенных расходов (кассовых чеков, бланков строгой отчетности об оплате услуг такси) и разрешения руководителя учреждения здравоохранения не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Аналогичный порядок предусмотрен при определении налогооблагаемой базы единому социальному налогу.

Поездка лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, которая является одним из условий договора, не оформляется приказами и выдачей командировочного удостоверения, но представление лицом документов, подтверждающих его расходы по поездке для выполнения работы, является фактом, определяющим расчет суммы вознаграждения в целях налогообложения доходов физических лиц.