Об отраслевых особенностях бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации
9.2. Документальное оформление и учет движения денежных
средств учреждения на банковских счетах
Операции по движению денежных средств учреждения здравоохранения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, учитываются на счете 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах".
Основанием для открытия расчетного счета в кредитной организации является договор банковского счета.
Договором банковского счета определяется перечень допускаемых операций по счету. Порядок заключения договора банковского счета и ведения операций по счету регламентируется гл.45 ГК РФ*.
________________
* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать "гл.45 ТК РФ". - Примечание изготовителя базы данных.
Операции по движению безналичных денежных средств на расчетных и валютных счетах учреждения здравоохранения отражаются в бюджетном учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счету и приложенных к ним расчетных документов.
Бухгалтер учреждения здравоохранения проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписок.
Осуществление безналичных расчетов в рублях осуществляется учреждениями здравоохранения с использованием платежных поручений ф.0401060.
_______________
Форма платежного поручения и порядок его заполнения утверждены Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П.
Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
Платежные поручения представляются в банк в течение 10 дней, не считая дня оформления расчетного документа.
Основанием для открытия получателям бюджетных средств лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытых им в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, являются:
генеральные разрешения на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, главному распорядителю бюджетных средств в сфере здравоохранения и подведомственным ему учреждениям здравоохранения, выданные органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, главным распорядителям бюджетных средств;
_______________
Либо иной документ в соответствии с нормативным актом органа, осуществляющего кассовое обслуживание субъекта Российской Федерации, муниципального образования.
разрешения на открытие лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, выдаваемые в соответствии с генеральными разрешениями главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств.
Лицевые счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываются учреждениям здравоохранения в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета.
Каждому учреждению здравоохранения может быть открыт только один лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности.
Операции по движению безналичных денежных средств на лицевых счетах учреждений здравоохранения по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в бюджетном учете на основании выписок их лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, с приложением по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой органа.
Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у учреждения здравоохранения в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям ЭКР, по которым был произведен кассовый расход.
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет перечисляется в доход бюджета.
Средства, полученные учреждениями здравоохранения от приносящей доход деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые учреждениям здравоохранения лицевые счета.
_______________
Согласно п.4 ст.242 БК РФ.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения безналичных денежных средств
N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Поступление на банковский счет главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств в сфере здравоохранения денежных средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью | |||
1 | Поступление на банковский счет денежных средств на оплату труда | 1 201 01 510 | 1 304 04 211 |
2 | Поступление на банковский счет денежных средств для прочих выплат | 1 201 01 510 | 1 304 04 212 |
3 | Поступление на банковский счет денежных средств на оплату ЕСН и взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 1 201 01 510 | 1 304 04 213 |
4 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты услуг связи | 1 201 01 510 | 1 304 04 221 |
5 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты транспортных услуг | 1 201 01 510 | 1 304 04 222 |
6 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты коммунальных платежей | 1 201 01 510 | 1 304 04 223 |
7 | Поступление на банковский счет денежных средств для арендной платы за пользование имуществом | 1 201 01 510 | 1 304 04 224 |
8 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты услуг по содержанию имущества | 1 201 01 510 | 1 304 04 225 |
9 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты прочих услуг | 1 201 01 510 | 1 304 04 226 |
10 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты прочих расходов | 1 201 01 510 | 1 304 04 290 |
11 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты расходов по приобретению основных средств | 1 201 01 510 | 1 304 04 310 |
12 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты расходов по приобретению нематериальных активов | 1 201 01 510 | 1 304 04 320 |
13 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты расходов по приобретению материальных запасов | 1 201 01 510 | 1 304 04 340 |
Зачисление наличных денежных средств на счет учреждения в кредитной организации | |||
14 | Поступление на расчетный счет денежных средств из кассы | Х 201 01 510 | Х 210 03 660 |
Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности | |||
15 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание услуг связи | Х 201 01 510 | Х 206 04 660 |
16 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание транспортных услуг | Х 201 01 510 | Х 206 05 660 |
17 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание коммунальных услуг | Х 201 01 510 | Х 206 06 660 |
18 | Возврат предварительной оплаты по договорам аренды за пользование имуществом | Х 201 01 510 | Х 206 07 660 |
19 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание услуг по содержанию имущества | Х 201 01 510 | Х 206 08 660 |
20 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание прочих услуг | Х 201 01 510 | Х 206 09 660 |
21 | Возврат предварительной оплаты по прочим расходам | Х 201 01 510 | Х 206 18 660 |
22 | Возврат предварительной оплаты по договорам на приобретение основных средств | Х 201 01 510 | Х 206 19 660 |
23 | Возврат предварительной оплаты по договорам на приобретение нематериальных активов | Х 201 01 510 | Х 206 20 660 |
24 | Возврат предварительной оплаты по договорам на приобретение материальных запасов | Х 201 01 510 | Х 206 22 660 |
25 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач основных средств | Х 201 01 510 | Х 209 01 660 |
26 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач нематериальных активов | Х 201 01 510 | Х 209 02 660 |
27 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач материальных запасов | Х 201 01 510 | Х 209 04 660 |
28 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач финансовых активов | Х 201 01 510 | Х 209 05 660 |
29 | Возврат излишне уплаченных учреждением налогов, сборов, прочих платежей в бюджет | Х 201 01 510 | Х 303 ХХ 730 |
Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов | |||
30 | Зачисление на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, расчетный счет в кредитной организации администрируемых учреждением доходов | Х 201 01 510 | Х 205 ХХ 660 |
Перечисление предварительной оплаты за материальные ценности, работы, услуги | |||
31 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание услуг связи | Х 206 04 560 | Х 201 01 610 |
32 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание транспортных услуг | Х 206 05 560 | Х 201 01 610 |
33 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание коммунальных услуг | Х 206 06 560 | Х 201 01 610 |
34 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание услуг по содержанию имущества | Х 206 08 560 | Х 201 01 610 |
35 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание прочих услуг | Х 206 09 560 | Х 201 01 610 |
36 | Перечисление предварительной оплаты по прочим расходам | Х 206 18 560 | Х 201 01 610 |
37 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на приобретение основных средств | Х 206 19 560 | Х 201 01 610 |
38 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на приобретение нематериальных активов | Х 206 20 560 | Х 201 01 610 |
39 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на приобретение материальных запасов | Х 206 22 560 | Х 201 01 610 |
Перечисление с лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, банковского счета в кредитной организации денежных средств в оплату материальных ценностей, работ, услуг | |||
40 | Перечисление денежных средств за оказанные услуги связи | Х 302 04 830 | Х 201 01 610 |
41 | Перечисление денежных средств за оказанные транспортные услуги | Х 302 05 830 | Х 201 01 610 |
42 | Перечисление денежных средств за оказанные коммунальные услуги | Х 302 06 830 | Х 201 01 610 |
43 | Перечисление денежных средств в качестве арендной платы за пользование имуществом | Х 302 07 830 | Х 201 01 610 |
44 | Перечисление денежных средств за оказанные услуги по содержанию имущества | Х 302 08 830 | Х 201 01 610 |
45 | Перечисление денежных средств за оказанные прочие услуги | Х 302 09 830 | Х 201 01 610 |
46 | Перечисление денежных средств в оплату прочих расходов | Х 302 18 830 | Х 201 01 610 |
47 | Перечисление денежных средств за приобретенные основные средства | Х 302 19 830 | Х 201 01 610 |
48 | Перечисление денежных средств за приобретенные нематериальные активы | Х 302 20 830 | Х 201 01 610 |
49 | Перечисление денежных средств за приобретенные материальные запасы | Х 302 22 830 | Х 201 01 610 |
Получение наличных денежных средств в кассу с расчетного счета | |||
50 | Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета | Х 201 04 510 | Х 201 01 610 |
Перечисление с лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, расчетного счета в бюджет налогов, взносов, прочих платежей | |||
51 | Перечисление налога на доходы с физических лиц | Х 303 01 830 | Х 201 01 610 |
52 | Перечисление единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации | Х 303 02 830 | Х 201 01 610 |
53 | Перечисление налога на прибыль организаций | 2 303 03 830 | 2 201 01 610 |
54 | Перечисление налога на имущество и прочих платежей в бюджет | Х 303 05 830 | Х 201 01 610 |
55 | Перечисление взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве | Х 303 06 830 | Х 201 01 610 |
Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба | |||
56 | Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного ущерба на лицевой счет по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета | 2 401 01 1ХХ | 2 201 01 610 |
57 | Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного ущерба на счет по учету средств бюджета, открытый в кредитной организации | 1 210 02 ХХХ | 1 201 01 610 |
Отражение расходов за оказанные услуги по конвертации | |||
58 | Отражение расходов за оказанные услуги по конвертации | Х 401 01 226 | Х 201 01 610 |