Об отраслевых особенностях бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации
8.7. Порядок отражения операций с наличными денежными
средствами в регистрах бюджетного учета
Данные проверенных и принятых к учету первичных кассовых документов систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:
Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N КО-3);
Кассовой книге (ф.0504514);
Журнале операций N 1 по счету "Касса";
Журнале N 8 по прочим операциям.
В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N КО-3) должны регистрироваться все ПКО и РКО.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией ПКО и РКО или заменяющих их документов до передачи их на исполнение в кассу учреждения здравоохранения.
РКО, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняет кассир учреждения здравоохранения.
Кассовая книга (ф.0504514) обязательно должна вестись в учреждениях здравоохранения при осуществлении операций с использованием наличных денежных средств.
Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах.
Учреждение здравоохранения ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается | ||
запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано | листов". | |
Общее количество прошнурованных листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения здравоохранения.
По мере поступления ПКО и РКО с прилагаемыми документами информация о совершенных кассовых операциях заносится кассиром в Кассовую книгу.
Записи в Кассовой книге ведутся в 2 экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, к которому прикрепляются все кассовые документы.
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.
Записи в Кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию отчет кассира с ПКО и РКО под расписку во вкладном листе Кассовой книги.
При ведении Кассовой книги автоматизированным способом кассир в конце рабочего дня должен распечатать вкладной лист Кассовой книги и отчет кассира, проверить их и подписать. Отчет кассира вместе с выписанными за день ПКО и РКО передается в бухгалтерию под расписку во вкладном листе Кассовой книги.
_______________
Требования к ведению Кассовой книги автоматизированным способом приведены в п.25 Порядка ведения кассовых операций.
Вкладные листы Кассовой книги в течение года кассир подшивает и хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения здравоохранения, и Кассовая книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения здравоохранения.
В Журнале операций N 1 по счету "Касса" ведется учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 04 000 "Касса".
Записи в Журнале операций N 1 производятся ежедневно на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета по видам валют.
В целом за месяц в Журнале операций N 1 отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета, остатки по счету на начало и конец отчетного периода.
По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 0 201 04 000 "Касса" переносятся из Журнала операций в Главную книгу. Исключение составляют операции по получению наличных денежных средств со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу учреждения и по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отражаются в журнале операций N 2 с безналичными денежными средствами.