К денежным документам относятся:
оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.;
оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;
пластиковые карты на бензин;
телефонные карточки;
интернет-карты;
оплаченные железнодорожные и авиабилеты;
полученные извещения на почтовые переводы;
почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.
Денежные документы учитываются в сумме фактических расходов на их приобретение.
Денежные документы хранятся в кассе учреждения здравоохранения.
Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется ПКО и РКО. Учет операций с денежными документами ведется отдельно от операций с денежными средствами.
При выдаче денежных документов из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных РКО применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф.0504501).
ПКО и РКО регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.КО-3) отдельно от операций с денежными средствами.
Стоимость денежных документов можно списать только после подтверждения факта их использования.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций поступления и выдачи денежных документов в учреждениях здравоохранения:
N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Поступление денежных документов в кассу | |||
1 | Поступление в кассу телефонных карточек, интернет-карт, полученных извещений на почтовые переводы | 1 201 05 510 | 1 302 04 730 |
2 | Поступление в кассу оплаченных железнодорожных и авиабилетов | 1 201 05 510 | 1 302 05 730 |
3 | Поступление в кассу оплаченных талонов на бензин и масла, на питание | 1 201 05 510 | 1 302 22 730 |
4 | Поступление в кассу прочих денежных документов | 1 201 05 510 | 1 302 09 730 |
Выдача из кассы денежных документов под отчет | |||
5 | Выдача подотчетным лицам интернет-карт, карт мобильной связи, извещений на почтовые переводы | 1 208 04 560 | 1 201 05 610 |
6 | Выдача подотчетным лицам авиа- и железнодорожных билетов | 1 208 05 560 | 1 201 05 610 |
7 | Выдача подотчетному лицу (водителю) талонов на бензин и масла | 1 208 22 560 | 1 201 05 610 |
8 | Выдача подотчетному лицу талонов на питание | 1 208 22 560 | 1 201 05 610 |
Не относятся к денежным документам и учитываются на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" бланки трудовых книжек и вкладышей к ним.
Путевки, полученные учреждением здравоохранения от исполнительного органа ФСС, учитываются на забалансовом счете 08 "Путевки неоплаченные". Путевки должны храниться в кассе наравне с денежными документами.
Аналитический учет ведется по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
Особенности учета операций с железнодорожными билетами (авиабилетами)
Операции по приобретению учреждением здравоохранения железнодорожных и авиабилетов оформляются в бюджетном учете следующими записями.
Дебет счета 1 206 05 560 - Кредит счета 1 304 05 222 (1 201 01 610) - предварительная оплата за железнодорожные билеты (авиабилеты) с лицевого счета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета (кредитной организации). Основание записи - выписка из лицевого счета (банковская выписка).
Дебет счета 1 201 05 510 - Кредит счета 1 302 05 730 - получение авиабилетов в кассу учреждения. Основание записи - ПКО.
Дебет счета 1 302 05 830 - Кредит счета 1 206 05 660 - списание предварительной оплаты за железнодорожные билеты (авиабилеты) на расчеты с поставщиками при принятии их к учету. Основание записи - Справка (ф.0504833).