Операции по движению средств учреждения здравоохранения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также полученных от приносящей доход деятельности учитываются на счете 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте ведется в валюте Российской Федерации по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте.
Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета в кредитной организации.
Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения средств в иностранной валюте:
N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Поступление денежных средств главному распорядителю (распорядителю), получателю бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью | |||
1 | Поступление денежных средств в иностранной валюте для осуществления платежей | 1 201 07 510 | 1 201 03 610 |
2 | Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности | Х 201 07 510 | Х 206 ХХ 660 |
3 | Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в кредитной организации | Х 201 07 510 | Х 205 ХХ 660 |
Выбытие средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации | |||
4 | Перечисление денежных средств учреждениям здравоохранения, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) в сфере здравоохранения | 1 304 04 ХХХ | 1 201 07 610 |
5 | Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат | Х 206 ХХ 560 | Х 201 07 610 |
6 | Перечисление денежных средств в иностранной валюте в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги | Х 302 ХХ 830 | Х 201 07 610 |
7 | Отражение сумм в иностранной валюте, полученных наличными в кассу учреждения | Х 201 04 510 | Х 201 07 610 |
8 | Осуществление платежей в бюджет в иностранной валюте | Х 303 ХХ 830 | Х 201 07 610 |
Отражение операций по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации | |||
9 | Перечисление средств в иностранной валюте на конвертацию | Х 201 03 510 | Х 201 07 610 |
10 | Поступление на валютный счет средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли | Х 201 01 510 | Х 201 03 610 |
Отражение операций по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту | |||
11 | Перечисление средств в валюте Российской Федерации на конвертацию | Х 201 03 510 | Х 201 01 610 |
12 | Поступление на валютный счет средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли | Х 201 07 510 | Х 201 03 610 |
Списание расходов за оказанные услуги банка по конвертации | |||
13 | Списание расходов за оказанные услуги банка по конвертации | Х 401 01 226 | Х 201 07 610 |
Отражение курсовой разницы от переценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте | |||
14 | Отражение положительной курсовой разницы | Х 201 07 510 | Х 401 01 171 |
15 | Отражение отрицательной курсовой разницы | Х 401 01 171 | Х 201 07 610 |