Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:
3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:
а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете, и доначисленных:
Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов"
Кредит - счета по учету доходов;
б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".
3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета по учету доходов.
3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:
а) в сумме основного долга:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,
Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
б) в сумме начисленных процентов:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",
Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
3.1.4. Отражение выручки от реализации:
Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям
Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".