4.1. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью:
Дебет соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги
Кредит счетов по учету денежных средств, N 47407, 47408, 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также N 47422, 50905.
4.2. Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:
Дебет - лицевого счета "ПКД начисленный" соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства
Кредит - счета N 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
4.3. Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:
Дебет - лицевого счета "Дисконт начисленный" соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства
Кредит - счета N 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
4.4. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
Дебет - счета по учету денежных средств, N 30602 - на полную сумму, выплаченную эмитентом
Кредит - соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:
лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного в соответствии с пунктом 4.2 настоящего Порядка,
лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения.
По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы бухгалтерской записью:
Дебет- счета N 50407
Кредит - счета по учету доходов.
4.5. Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
Дебет - счета по учету денежных средств, N 30602 - на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом
Кредит - соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:
лицевой счет "Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка,
лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения.
По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 50407
Кредит - счета по учету доходов.
4.6. Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.