ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 16 января 2007 года N 301-П

О порядке составления и представления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации и их согласования территориальным учреждением Банка России

(с изменениями на 16 ноября 2012 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 22 сентября 2017 года на основании
указания Банка России от 15 июня 2017 года N 4410-У
____________________________________________________________________

Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52 (часть I), ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648, "Российская газета" от 31 декабря 2006 года N 297), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33 (часть I), ст.3424; 2002, N 12, ст.1093; 2003, N 27 (часть I), ст.2700; N 50, ст.4855; N 52 (часть I), ст.5033, ст.5037; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; N 45, ст.4377; 2005, N 1 (часть I), ст.18, ст.45; N 30, ст.3117; 2006, N 6, ст.636; N 19, ст.2061; N 31 (часть I), ст.3439), Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 9, ст.1097; 2001, N 26, ст.2590; 2002, N 12, ст.1093; 2004, N 31, ст.3220; N 34, ст.3536, "Российская газета" от 31 декабря 2006 года N 297) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 12 января 2007 года N 1) определяет порядок составления и представления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации и их согласования территориальным учреждением Банка России по месту нахождения кредитной организации (далее - территориальное учреждение Банка России).

Глава 1. Общие положения

1.1. Промежуточный ликвидационный баланс составляется и представляется ликвидационной комиссией, конкурсным управляющим (ликвидатором), а в случаях, когда полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) исполняет государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" (далее - Агентство), - представителем Агентства (далее - орган, осуществляющий ликвидацию кредитной организации) после закрытия реестра требований кредиторов кредитной организации.

Ликвидационный баланс составляется и представляется органом, осуществляющим ликвидацию кредитной организации, после завершения расчетов с кредиторами кредитной организации.

1.2. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются по форме отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - форма 0409101), установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года N 15615 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75-76), на соответствующую дату с указанием периода, за который составлен баланс (пункт в редакции, введенной в действие с 29 августа 2010 года указанием Банка России от 2 июля 2010 года N 2474-У, - см. предыдущую редакцию).

1.3. После отзыва (аннулирования) лицензии на осуществление банковских операций (далее - отзыв лицензии) кредитная организация осуществляет бухгалтерский учет в соответствии с едиными правовыми и методологическими основами организации и ведения бухгалтерского учета, установленными Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21), с учетом соблюдения установленных законодательством Российской Федерации требований о непрерывности ведения бухгалтерского учета и особенностей, предусмотренных настоящим Положением (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 5 июля 2007 года N 1855-У, - см. предыдущую редакцию).

1.4. Обязательства кредитной организации, выраженные в иностранной валюте, учитываются в рублях по курсу, установленному Банком России на день отзыва у кредитной организации лицензии (абзац в редакции, введенной в действие с 29 августа 2010 года указанием Банка России от 2 июля 2010 года N 2474-У, - см. предыдущую редакцию).

Переоценка имущества (активов) кредитной организации, выраженного в иностранной валюте (остатки на валютных счетах в кредитных организациях - корреспондентах и банках - нерезидентах; кредиты, предоставленные клиентам; ценные бумаги, находящиеся в собственности кредитной организации; дебиторская задолженность и другие активы) и драгоценных металлах, после отзыва лицензии до момента его реализации (списания) не осуществляется. Имущество (активы), выраженное в иностранной валюте, отражается в рублях по курсу, установленному Банком России на день отзыва у кредитной организации лицензии. Результаты реализации имущества (активов), включающие курсовые разницы, относятся на счета по учету доходов (расходов). При невозможности реализации имущества (активов) его стоимость списывается за счет резервов на возможные потери и (или) относится на счета по учету расходов (абзац дополнен с 29 августа 2010 года указанием Банка России от 2 июля 2010 года N 2474-У - см. предыдущую редакцию).

1.5. Промежуточный ликвидационный баланс и приложения к нему, ликвидационный баланс и приложения к нему подписываются председателем ликвидационной комиссии, конкурсным управляющим (ликвидатором), представителем Агентства и скрепляются соответствующей печатью.

Промежуточный ликвидационный баланс с приложениями, указанными в пункте 2.3 настоящего Положения, и ликвидационный баланс с приложениями, указанными в пункте 4.4 настоящего Положения, прошнурованные, с приложением описи документов представляются в территориальное учреждение Банка России на согласование с сопроводительным письмом.

В территориальное учреждение Банка России должны быть представлены 2 экземпляра промежуточного ликвидационного баланса (один из которых без приложений) и 3 экземпляра ликвидационного баланса (один - в полном объеме, один - с приложениями без копий документов, указанных в подпункте 4.4.9 пункта 4.4 настоящего Положения, один - без приложений).

Не позднее рабочего дня, следующего за днем согласования территориальным учреждением Банка России, экземпляр промежуточного ликвидационного баланса без приложений, экземпляр ликвидационного баланса без приложений направляются органу, осуществляющему ликвидацию кредитной организации, с сопроводительным письмом.

Экземпляр промежуточного ликвидационного баланса с приложениями, экземпляр ликвидационного баланса с приложениями остаются в территориальном учреждении Банка России.

Экземпляр ликвидационного баланса, представленный с приложениями без копий документов, указанных в подпункте 4.4.9 пункта 4.4 настоящего Положения, территориальное учреждение Банка России направляет в Банк России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций) в составе документов для рассмотрения вопроса о принятии Банком России решения о государственной регистрации кредитной организации в связи с ее ликвидацией.

1.6. При ликвидации кредитной организации по решению общего собрания ее учредителей (участников) (далее - добровольная ликвидация) промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс утверждаются после согласования территориальным учреждением Банка России общим собранием учредителей (участников) кредитной организации.

При ликвидации кредитной организации по решению арбитражного суда (далее - принудительная ликвидация) промежуточный ликвидационный баланс подлежит согласованию территориальным учреждением Банка России после рассмотрения на собрании кредиторов и (или) на заседании комитета кредиторов кредитной организации. Ликвидационный баланс представляется на согласование в территориальное учреждение Банка России до его рассмотрения собранием кредиторов и (или) заседанием комитета кредиторов кредитной организации.

При банкротстве кредитной организации промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются конкурсным управляющим и согласовываются территориальным учреждением Банка России.

1.7. Промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс согласовываются территориальным учреждением Банка России с целью подтверждения соответствия данных промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, данных ликвидационного баланса и приложений к нему требованиям законодательства Российской Федерации, настоящего Положения и других нормативных актов Банка России.

Срок согласования промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России не может превышать 30 календарных дней со дня поступления документов, указанных в абзаце третьем пункта 1.5 настоящего Положения.

Территориальное учреждение Банка России в случае необходимости вправе затребовать документы, подтверждающие соответствие данных промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, ликвидационного баланса и приложений к нему законодательству Российской Федерации, настоящему Положению и другим нормативным актам Банка России. Дополнительные документы представляются органом, осуществляющим ликвидацию кредитной организации, в срок не позднее 5 рабочих дней с даты получения запроса в пределах общего срока согласования.

1.8. При выявлении фактов несоответствия промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, ликвидационного баланса и приложений к нему законодательству Российской Федерации, настоящему Положению и другим нормативным актам Банка России, а также в случае, если документы представлены в объеме, не соответствующем требованиям абзаца третьего пункта 1.5 и (или) абзаца третьего пункта 1.7 настоящего Положения, территориальное учреждение Банка России возвращает без согласования промежуточный ликвидационный баланс (без приложений) и ликвидационный баланс (без приложений) с письменным заключением (абзац в редакции, введенной в действие с 29 августа 2010 года указанием Банка России от 2 июля 2010 года N 2474-У, - см. предыдущую редакцию).

При этом по одному экземпляру промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, ликвидационного баланса и приложений к нему и других представленных документов остается в территориальном учреждении Банка России.

Повторно представленные в территориальное учреждение Банка России документы, указанные в абзаце третьем пункта 1.5 настоящего Положения, считаются вновь поступившими и рассматриваются в срок, предусмотренный абзацем вторым пункта 1.7 настоящего Положения.

1.9. Согласование территориальным учреждением Банка России промежуточного ликвидационного баланса, ликвидационного баланса оформляется грифом согласования, включающим слово "СОГЛАСОВАНО" (без кавычек), наименование должности лица, которым согласовывается документ (руководитель территориального учреждения Банка России или его заместитель, имеющий соответствующие полномочия), личную подпись лица, которым согласовывается документ, расшифровку подписи (инициалы и фамилия) и дату согласования, с приложением печати территориального учреждения Банка России. Гриф согласования располагается ниже подписи председателя ликвидационной комиссии, конкурсного управляющего (ликвидатора), представителя Агентства.

Грифом согласования должны быть оформлены все экземпляры промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса.

Глава 2. Требования по составлению промежуточного ликвидационного баланса

2.1. Входящие остатки промежуточного ликвидационного баланса приводятся по балансу на день отзыва лицензии либо, при отсутствии такого баланса, - по данным последней отчетности по форме 0409101, представленной в территориальное учреждение Банка России до дня отзыва лицензии. Исходящие остатки промежуточного ликвидационного баланса содержат сведения об уставном капитале, фондах, составе имущества (активов) кредитной организации, обязательствах и финансовых результатах деятельности кредитной организации на день закрытия реестра требований кредиторов.

В промежуточном ликвидационном балансе и приложениях к нему отражаются все изменения активов и пассивов кредитной организации, происшедшие за отчетный период. В случае добровольной ликвидации или принудительной ликвидации резервы на возможные потери формируются в соответствии с порядком, установленным нормативными актами Банка России.

2.2. При составлении промежуточного ликвидационного баланса:

2.2.1. Обязательства кредитной организации, учтенные на балансовых счетах N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям", N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" и N 474 "Расчеты по отдельным операциям", переносятся на соответствующие счета кредиторов. В случае, если счета клиентов закрыты, остатки с этих счетов учитываются на балансовом счете N 47422 "Обязательства по прочим операциям".

Учтенные в балансе на день отзыва лицензии другие обязательства кредитной организации, требования по которым не включены в реестр требований кредиторов, в промежуточном ликвидационном балансе отражаются на соответствующих балансовых счетах.

2.2.2. Требования кредиторов по уплате процентов по кредитам, депозитам, вкладам и иным привлеченным средствам, процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, учтенные на балансовых счетах NN 318, 47411, 47426, 47606-47609, 52402, 52405, 52407, 52501, включенные в реестр требований кредиторов, переносятся на счета кредиторов, на которых учитывается основная сумма долга (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 5 июля 2007 года N 1855-У, - см. предыдущую редакцию).

2.2.3. Не учтенные в балансе на день отзыва лицензии обязательства кредитной организации, требования по которым включены в реестр требований кредиторов, отражаются на соответствующих балансовых счетах в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Требования об уплате неустоек, штрафов, пеней, включенные в реестр требований кредиторов, независимо от наличия в кредитной организации счета кредитора отражаются на балансовом счете N 47422 "Обязательства по прочим операциям" в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Непризнанные требования кредиторов, обязательства по которым не были учтены в балансе на день отзыва лицензии, в промежуточный ликвидационный баланс не включаются.

2.2.4. Подпункт утратил силу с 29 августа 2010 года - указание Банка России от 2 июля 2010 года N 2474-У. - См. предыдущую редакцию.

2.2.5. Балансовые счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" закрываются после перечисления остатков средств обязательных резервов, депонированных в Банке России, на корреспондентский счет ликвидируемой кредитной организации, открытый в подразделении расчетной сети Банка России (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 5 июля 2007 года N 1855-У, - см. предыдущую редакцию).

2.2.6. До составления промежуточного ликвидационного баланса в установленном порядке могут быть закрыты внебалансовые счета N 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций", N 907 "Неразмещенные ценные бумаги" (после уничтожения по акту бланков и (или) выкупленных для перепродажи, но не проданных ценных бумаг), N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов" (после возврата указанных ценных бумаг эмитентам), N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (после возврата расчетных документов взыскателям), N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (после возврата расчетных документов взыскателям, а также перечисления сумм неисполненных расчетных документов клиентов на соответствующие счета кредиторов), N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (после возврата расчетных документов взыскателям), N 910 "Расчеты по обязательным резервам", N 912 "Разные ценности и документы" (после реализации соответствующих ценностей), N 91411 "Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам" (после использования обеспечения), N 915 "Арендные и лизинговые операции" (после возврата арендованного имущества арендодателю, получения от арендатора (лизингополучателя) сданного в аренду (лизинг) имущества, выкупа лизингополучателем полученного в лизинг имущества), N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" (после списания основного долга), N 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания" и N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания" (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 5 июля 2007 года N 1855-У, - см. предыдущую редакцию).

2.2.7. Списание имущества (активов) с баланса кредитной организации осуществляется ликвидационной комиссией по согласованию с общим собранием учредителей (участников) кредитной организации, а при ликвидации кредитной организации в порядке конкурсного производства и принудительной ликвидации - конкурсным управляющим (ликвидатором) по согласованию с собранием кредиторов и (или) комитетом кредиторов на основании документов, указанных в подпункте 2.3.6 пункта 2.3 настоящего Положения. Имущество (активы) кредитной организации признается невозможным для реализации (взыскания) в случае, если органом, осуществляющим ликвидацию кредитной организации, предприняты и документально подтверждены необходимые и достаточные юридические и фактические действия по его розыску и реализации (взысканию), а также в случае, если проведение мероприятий по его розыску, реализации (взысканию) юридически невозможно и (или) предполагаемые расходы будут выше ожидаемого результата.

Инвентаризация имущества (активов) проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации. При отсутствии документов, необходимых для проведения инвентаризации, принимаются меры к их получению.

Имущество (активы) списывается за счет резервов на возможные потери, а в недостающей сумме - на счета по учету расходов. Одновременно со списанием имущества (активов) списываются просроченные проценты по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам и требования по получению процентов путем проведения обратных бухгалтерских проводок (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 5 июля 2007 года N 1855-У, - см. предыдущую редакцию).

2.3. К промежуточному ликвидационному балансу прилагаются:

2.3.1. копии публикаций в средствах массовой информации о ликвидации кредитной организации, о порядке и сроке предъявления требований кредиторами в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2.3.2. сведения о размере требований кредиторов и обязательствах кредитной организации по промежуточному ликвидационному балансу (по форме, установленной в приложении 1 к настоящему Положению);

2.3.3. сведения об имуществе (активах) кредитной организации по промежуточному ликвидационному балансу (по форме, установленной в приложении 2 к настоящему Положению);

2.3.4. сведения о поступивших и использованных денежных средствах кредитной организации по промежуточному ликвидационному балансу (по форме, установленной в приложении 3 к настоящему Положению);

2.3.5. копия реестра требований кредиторов, составленного по форме, установленной Банком России;

2.3.6. копии документов, заверенные председателем ликвидационной комиссии, конкурсным управляющим (ликвидатором), представителем Агентства, подтверждающих реализацию имущества (активов) кредитной организации и основания для списания имущества (активов) по объектам балансовой стоимостью более одного миллиона рублей (извещений о проведении торгов и протоколов проведения торгов с приложением отчетов оценщика (в случае если оценка имущества (активов) кредитной организации проводилась в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации); документов по исковой работе, включая вступившие в законную силу судебные акты об отказе в удовлетворении исковых требований, судебные акты и документы, свидетельствующие об окончании или прекращении исполнительного производства; документов, свидетельствующих о проведенной работе по розыску имущества (активов), отраженного во входящих остатках промежуточного ликвидационного баланса, и архивов кредитной организации; документов, подтверждающих отсутствие (ликвидацию) должника и (или) его имущества (активов); других документов, служащих основанием для списания имущества (активов); протоколов заседаний комитета кредиторов, собраний кредиторов или общих собраний учредителей (участников) кредитной организации, принимавших решение о списании имущества (активов) при невозможности реализации (взыскания) и по итогам инвентаризации имущества (активов); документов, подтверждающих проведение мероприятий по возврату имущества (активов), находящегося в доверительном управлении и (или) на хранении (учете) в депозитарии кредитной организации).

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 23 февраля 2013 года указанием Банка России от 16 ноября 2012 года N 2913-У. - См. предыдущую редакцию)

Глава 3. Согласование промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России

3.1. Промежуточный ликвидационный баланс представляется на согласование в территориальное учреждение Банка России после дня закрытия реестра требований кредиторов, но не позднее 6 месяцев со дня утверждения (назначения) органа, осуществляющего ликвидацию кредитной организации.