ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 11 января 2007 года N 7


Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации

(с изменениями на 21 октября 2009 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу на основании
приказа ФТС России от 31 октября 2011 года N 2221
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ не нуждается в госрегистрации
Министерства юстиции Российской Федерации. -
Письмо Минюста России от 16.02.2007 N 01/1347-АБ
____________________________________________________________________

В целях реализации главы 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340, ст.3341; 2001, N 1 (ч.II), ст.18, N 33 (ч.I), ст.3413, 3421, 3429; 2002, N 22, ст.2026, N 30, ст.3027; 2003, N 1, ст.6, N 22, ст.2066, N 23, ст.2174, N 28, ст.2886; 2004, N 27, ст.2711, N 31, ст.3222; 2005, N 1 (ч.I), ст.9, N 27, ст.2713, N 30, ст.3101, 3118, 3128; 2006, N 31 (ч.I), ст.3433), Таможенного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст.2066, N 52 (ч.I), ст.5038; 2004, N 27, ст.2711, N 34, ст.3533, N 46 (ч.I), ст.4494; 2005, N 30 (ч.I), ст.3101; 2006, N 1, ст.15, N 3, ст.280, N 8, ст.854)

приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (далее - Инструкция).

2. Начальникам таможенных органов обеспечить доведение положений настоящей Инструкции до сведения всех заинтересованных лиц.

3. Начальнику Главного управления информационных технологий А.Е.Шашаеву организовать внесение изменений в программные средства в соответствии с Инструкцией.

4. Признать утратившим силу приказ ГТК России от 26 ноября 2001 года N 1127 "Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации" (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается; письмо Минюста России от 24.12.2001 N 07/12460-ЮД); приказ ГТК России от 30 августа 2002 года N 918 "О внесении изменений и дополнений в приказ ГТК России от 26 ноября 2001 года N 1127" (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается; письмо Минюста России от 08.10.2002 N 07/9344-ЮД); приказ ГТК России от 5 декабря 2002 года N 1300 "О внесении изменений и дополнений в приказ ГТК России от 26 ноября 2001 года N 1127" (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается; письмо Минюста России от 13.01.2003 N 07/191-ЮД); приказ ГТК России от 14 февраля 2003 года N 141 "О внесении изменений и дополнений в приказ ГТК России от 26 ноября 2001 года N 1127" (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается; письмо Минюста России от 13.03.2003 N 07/2399-ЮД); приказ ГТК России от 28 марта 2003 года N 337 "О внесении изменений и дополнений в приказ ГТК России от 26 ноября 2001 года N 1127" (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается; письмо Минюста России от 18.04.2003 N 07/3877-ЮД).

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя ФТС России Т.Н.Голендееву.

Руководитель ФТС
А.Бельянинов

Приложение
к приказу Федеральной
таможенной службы России
от 11 января 2007 года N 7

     
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации

(с изменениями на 21 октября 2009 года)

Настоящая Инструкция о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (далее - Инструкция), разработана на основании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и Таможенного кодекса Российской Федерации.

Инструкция предназначена для использования в работе таможенными органами Российской Федерации.

I. Виды подакцизных товаров

1. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости объемом не более 100 мл с объемной долей спирта этилового до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл (абзац в редакции приказа ФТС России от 10 июля 2007 года N 837 - см. предыдущую редакцию);

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

7) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

11) прямогонный бензин.

Для целей настоящей Инструкции под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215°С при атмосферном давлении 760 м рт. ст.), полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

II. Объект налогообложения

2. Объектом налогообложения признается ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

III. Лица, ответственные за уплату акцизов

3. Лицом, ответственным за уплату акцизов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), то в соответствии с пунктом 2 статьи 144 Таможенного кодекса Российской Федерации он несет солидарную с декларантом ответственность в полном размере суммы подлежащих уплате таможенных платежей. При несоблюдении требований и условий Таможенного кодекса Российской Федерации ответственными за уплату акцизов являются иные лица в соответствии со статьей 320 Таможенного кодекса Российской Федерации (пункт в редакции приказа ФТС России от 21 октября 2009 года N 1929 - см. предыдущую редакцию).

IV. Налоговые ставки

4. Налоговые ставки по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Перечни подакцизных товаров с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России и налоговых ставок, применяемые при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными правовыми актами ФТС России.

V. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации

5. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме, в рублях и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

При исчислении акциза по твердым (специфическим) ставкам, установленным исходя из веса товара, в качестве налоговой базы используется масса товара без учета его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, не являющейся подакцизным товаром. Документальное подтверждение расчета веса товара без упаковки представляется в таможенный орган при декларировании товаров.

6. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины.

При освобождении от уплаты таможенной пошлины в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты суммы акциза условно начисленная сумма таможенной пошлины не включается.

В случае освобождения от уплаты акциза для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно начисленная сумма таможенной пошлины включается.

7. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.

Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

8. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории.

VI. Порядок и сроки уплаты акцизов

9. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации плательщиками акцизов являются декларанты и иные лица, на которые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами возложена обязанность по уплате таможенных платежей (пункт в редакции приказа ФТС России от 21 октября 2009 года N 1929 - см. предыдущую редакцию).

10. При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации акцизы должны быть уплачены в сроки и в соответствии с порядком, установленным Таможенным кодексом Российской Федерации.

Срок уплаты акциза может быть перенесен на более поздний срок. Изменение срока уплаты акциза производится в форме отсрочки или рассрочки и осуществляется согласно порядку, предусмотренному главой 30 Таможенного кодекса Российской Федерации.

11. Уплата акцизов осуществляется в порядке и формах, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.

12. Акцизы исчисляются и уплачиваются в соответствии с условиями избранного таможенного режима.

VII. Порядок возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм акцизов

13. Суммы излишне уплаченного или излишне взысканного акциза подлежат зачету или возврату в соответствии с главой 33 Таможенного кодекса Российской Федерации.

VIII. Взыскание акцизов

14. В случае неуплаты или неполной уплаты акциза в установленные сроки таможенные органы взыскивают суммы акцизов принудительно в соответствии с порядком, определенным главой 32 Таможенного кодекса Российской Федерации.

IX. Порядок исчисления акцизов

15. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и рассчитывается по формуле:

где:

- сумма акциза;

- таможенная стоимость ввозимого подакцизного товара;

- сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

- налоговая ставка в процентах.

16. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы и рассчитывается по формуле: