ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 24 октября 2006 года N 42-2.4-06/136
Об отражении в бюджетном учете и отчетности операций по перечислению
средств на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке
Российской Федерации с лицевых счетов получателей средств
федерального бюджета
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами об отражении в бюджетном учете и отчетности операций по перечислению средств на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета (далее - получатели бюджетных средств), открытых в территориальных органах Федерального казначейства, сообщает бухгалтерские записи по отражению указанных операций в учете и порядок их отражения в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф.0503127).
Бухгалтерские записи по отражению операций
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов получателей бюджетных средств для покупки иностранной валюты:
Дебет счета 130404000 | "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" |
Кредит счета 130405000 | "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов"; |
одновременно | |
Дебет счета 120103510 | "Поступления денежных средств учреждения в пути" |
Кредит счета 130404000 | "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств". |
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке: | |
Дебет счета 120107510 | "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте" |
Кредит счета 120103610 | "Выбытия денежных средств учреждения в пути". |
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет:
на сумму возникшей отрицательной курсовой разницы | |
Дебет счета 140101171 | "Доходы от переоценки активов" |
Кредит счета 120103610 | "Выбытия денежных средств учреждения в пути"; |
на сумму возникшей положительной курсовой разницы | |
Дебет счета 120103510 | "Поступления денежных средств учреждения в пути" |
Кредит счета 140101171 | "Доходы от переоценки активов". |
Отражение операций
в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета (ф.0503127)
Все операции, проведенные по лицевому счету получателя средств бюджета, включая операции по перечислению средств на покупку иностранной валюты, отражаются в разделе 2 "Расходы бюджета" (далее - раздел 2) в разрезе кодов бюджетной классификации и в разделе 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" (далее - раздел 3) по строке 812 "Уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 30405000)" формы 0503127 по графе "Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", которая представляется в территориальный орган Федерального казначейства для подтверждения проведенных расходов.
После получения отметки органа Федерального казначейства на форме 0503127 получатель средств бюджета осуществляет корректировку данных:
- по разделу 2 в графе 6 "Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" - уменьшается исполнение на суммы, перечисленные для покупки иностранной валюты по итоговой строке 200 и в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а в графе 7 "Исполнено через банковские счета" показываются суммы произведенных кассовых расходов с валютного счета;
- по разделу 3 по строке 812 "Уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 30405000)" на сумму средств, перечисленных для покупки иностранной валюты, - уменьшаются данные по графе 5 "Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" и на ту же сумму увеличиваются данные по графе 6 "Исполнено через банковские счета".
В разделе 3 в графе 6 "Исполнено через банковские счета":
- отражается сумма курсовой разницы от операций по зачислению средств и переоценке остатков на валютном счете по соответствующему коду классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, которая включается в строку 520;
- по строке 710 отражается рублевый эквивалент денежных средств, поступивших на валютный счет;
- по строке 720 отражается рублевый эквивалент общей суммы произведенных кассовых расходов с валютного счета.
И.о.руководителя
Р.Е.Артюхин
Текст документа сверен по:
Официальные документы в образовании.
Информационный бюллетень,
N 32, ноябрь, 2006 год
