Земельный налог уплачивается по земельным участкам, в отношении которых на индивидуального предпринимателя зарегистрировано право собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения либо издан акт органа местного самоуправления о предоставлении земельного участка. Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пример 1
По состоянию на 1 января 2006 года индивидуальный предприниматель В.П.Сидоров владеет двумя земельными участками на территории одного муниципального образования. Первый участок сельскохозяйственного назначения площадью 10 га (кадастровый номер 18:16:155787:0002) предоставлен В.П.Сидорову в бессрочное пользование для осуществления предпринимательской деятельности. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2006 года - 130 000 руб. Второй участок (кадастровый номер 18:16:156482:0123), предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, В.П.Сидоров приобрел в собственность. Кадастровая стоимость этого участка на 1 января 2006 года - 125 000 руб. В.П.Сидоров не относится к льготным категориям налогоплательщиков земельного налога, поименованных в статье 391 НК РФ и нормативном акте о земельном налоге, принятом органом местного самоуправления в соответствии с главой 31 Кодекса.
Налоговую базу по участку, используемому в предпринимательской деятельности, а также сумму земельного налога В.П.Сидоров должен определить самостоятельно. В данном случае налоговая база равна кадастровой стоимости участка - 130 000 руб. Налоговая база по второму участку также равна его кадастровой стоимости - 125 000 руб. Но рассчитывать налог по второму участку будет налоговая инспекция.
Мы рассмотрели самую простую ситуацию, когда налоговая база равна кадастровой стоимости земельного участка. Однако нередко налоговая база рассчитывается с учетом налоговых льгот или за неполный налоговый (отчетный) период.