3.4.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и (или) возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК РФ.
Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу. Специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства вносятся в графы 4-5, 6-7, 8-9 соответствующие данные.
В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Графы 11-14 заполняются сотрудниками Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства на основании поступивших служебных записок или решений.
Графы 15-19 заполняются сотрудниками Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащей возмещению.
В графе 20 указывается дата поступления в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.
3.4.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.
При подготовке проекта решения заполняются графы 23-26 и (или) 27-31. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21-22;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 21-22 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о проведении зачета передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 32-33 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета (абзац в редакции приказа ФНС России от 3 июля 2007 года N ММ-3-19/411@ - см. предыдущую редакцию).
3.4.3. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления по форме N 54. После направления Уведомления на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 34-37.
3.4.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 38-40.
3.4.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (абзац в редакции приказа ФНС России от 3 июля 2007 года N ММ-3-19/411@ - см. предыдущую редакцию).
Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 41-43, затем одну копию передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, а вторую в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Графы 44-48.4 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
3.4.6. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 49-50.
После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о возмещении налога путем возврата раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.4 настоящих Методических рекомендаций.
3.4.7. Графы 51-53 и 54.1-54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата (абзац в редакции приказа ФНС России от 3 июля 2007 года N ММ-3-19/411@ - см. предыдущую редакцию).
При принятии налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 54 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр.53 = гр.13 или гр.19 (если была корректировка) - (гр.26 + гр.31)
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.