В этом подпункте приведены правила отражения в Отчете ценных бумаг, представляющих собой обращающиеся права на получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным бумагам относятся документарные векселя, депозитные сертификаты, государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и продаются с дисконтом.
Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения, в которую не включаются затраты по оплате услуг, связанные с приобретением ценных бумаг.
Если стоимость продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в Отчете (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.
Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом 10 тыс.долларов США приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс.долларов США. Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс.долларов США продается за 4,5 тыс.долларов США, а часть векселей номиналом 2 тыс.долларов США продается за 1 тыс.долларов США.
(тыс.долларов США) | ||||||
Наименование показателя | Остаток | Измене- | Измене- | Прочие | Оста- | Проценты |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами | ||||||
1А8.1. Краткосрочные | 0,0 | 3,0 | -0,6 | 0,0 | 2,4 | 0,5 |
Объяснение | 0,0 | 8-4-1 | 2,4-0-3-0 | 0 | 8х(3/10) | 4,5-4 |
Изменения в результате переоценки в сумме -0,6 тыс.долларов США отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс.долларов США, купленные за 1,6 тыс.долларов США, были перепроданы за 1 тыс.долларов США.
Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных отчитывающимся банком, оцениваются по тем же правилам, что приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам векселей, выпущенных отчитывающимся банком (а также накопленная задолженность по ним перед нерезидентами) оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств.