О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (отменено на основании письма Банка России от 30.04.2008 N 51-Т)

ПРИМЕРНЫЙ ПEРЕЧЕНЬ
возможных корректировок кредитной организации
для подготовки баланса и отчета
о прибылях и убытках методом трансформации*

_______________

   * Корректировки по пересчету всех неденежных статей баланса с учетом покупательной способности валюты Российской Федерации не приводятся в данном перечне, поскольку были произведены кредитными организациями при первом составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

N

Описание корректировки

Содержание статьи баланса

В тыс.рублей

п/п

и отчета о прибылях и убытках

Баланс

Отчет о
прибылях
и убытках

Дт

Кт

Дт

Кт

Раздел I. Корректировки с литерой "C"

Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов

1c

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

2c

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отраженная в предшествующем отчетном периоде

При отражении нереализованного финансового результата по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, в составе собственного капитала

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

Собственный капитал (фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

Х

В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году

Собственный капитал (фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

Х

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Собственный капитал (фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

Х

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

Х

Собственный капитал (фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного капитала. Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на убыток

3c

Сторно наращенного процентного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения

Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

4c

Сторно наращенных процентных доходов по кредитам клиентам и банкам

Процентные доходы по кредитам

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

5c

Сторно наращенных процентных расходов по привлеченным средствам от клиентов и банков

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Процентные расходы по привлеченным средствам

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов

6c

Сторно наращенных процентных расходов по выпущенным ценным бумагам

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

7c

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

8c

Сторно. Создание резерва на возможные потери по ссудам

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Резервы под обесценение кредитного портфеля

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

9c

Сторно отложенного налогообложения

в случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде

Налог на прибыль

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

в случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Налог на прибыль

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

10c

Сторно создания резерва под обязательства кредитного характера

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Прочие обязательства

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

11c

Повторная проводка

Основные средства

Х

Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО

Накопленная амортизация

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО в результате обесценения

Основные средства

Х

Накопленная амортизация

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

12c

Повторная проводка. Инфлирование акционерного (уставного) капитала Банка

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Акционерный (уставный) капитал

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

13с

Сторно. Оценка справедливой стоимости производных финансовых инструментов

в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой

Х

Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами

Х

Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой

Х

Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами

Х

Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

Х

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (фондов)

14с

Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость активов по МСФО 39 (кредиты)

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Кредиты банкам

Х

Кредиты клиентам

Х

Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи

Раздел II. Корректировки отчетного периода

1

Неттинг межфилиальных расчетов

Прочие обязательства

Х

Прочие активы

Х

Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами Банка

Необходимое условие корректировки:

Описание балансового
счета

Номер балансового счета
(РПБУ)

Сумма,
тыс.
рублей

Прочие активы

А Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

30302

Х

А Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30304

Х

А Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

30306

Х

Итого сумма корректировки

Х

Описание балансового
счета

Номер балансового счета

Сумма,
тыс.
рублей

Прочие обязательства

П Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

30301

Х

П Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30303

Х

П Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

30305

Х

Итого сумма корректировки

Х

2

Исключение сумм распределения прибыли отчетного периода

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Налог на прибыль

Х

Административные и прочие операционные расходы

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Данная корректировка представляет собой классификацию распределения прибыли в течение отчетного периода

3

Восстановление расходов, произведенных за счет фондов в течение отчетного периода

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Административные и прочие операционные расходы

Х

Вознаграждение персоналу

Х

Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет фондов

4

Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение отчетного периода

Прочие активы (Дивиденды уплаченные)

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью

5

Исключение резервов, созданных по РПБУ

Резервы по ссудам банкам

Х

Резервы по ссудам клиентам

Х

Резервы по ценным бумагам

Х

Резервы по вложениям в дочерние и ассоциированные организации

Х

Резервы по прочим активам

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Резервы на возможные потери

Х

Х

Резервы на возможные потери по кредитам и дебиторской задолженности

Х

Х

Прочие операционные доходы

Х

Административные и прочие операционные расходы

Х

Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ

Необходимое условие корректировки:

Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода (Б)

Х

резервы,
сформи-
рованные

Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода (Б)

(Х)

в предш.
периоды
(нерас-

(Создание) восстановление резервов в течение отчетного периода, отраженное в ОПУ

(Х) Х

пределен-
ная при-
быль
(фонды).
При спи-
сании кре-
дита с ба-
ланса воз-
можна
разница
на вели-
чину
кредита

6

Исключение наращенных процентных доходов и расходов, отраженных в соответствии с РПБУ, из прочих активов и обязательств по ссудам, депозитам и ценным бумагам

Прочие обязательства

Х

Прочие активы

Х

Корректировка осуществляется на основании следующих данных:

Описание балансового
счета

Номер балансового счета (РПБУ)

Сумма,
тыс.
рублей

Прочие обязательства

П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам

47501

Х

П Обязательства Банка по уплате процентов

47426

Х

П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств

32801

Х

П Начисленные проценты по вкладам

47411

Х

Итого сумма корректировки

Х

Описание балансового
счета

Номер балансового счета

Сумма,
тыс.
рублей

Прочие активы

А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

47502

Х

А Требования по получению процентов

47427

Х

А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам

32802

Х

А Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

459

Х

Итого сумма корректировки

Х

7

Переклассификация обыкновенных акций организации, приобретенных Банком с целью дальнейшей перепродажи, в финансовые активы, классифицируемые как "имеющиеся в наличии для продажи"

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

Вложения в дочерние и ассоциированные организации

Х

Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении той или иной категории финансовых активов в соответствующую категорию (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, финансовые активы, удерживаемые до погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории

8

Приведение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

(Х)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(Х)

Х

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО

9

Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

(X)

Собственный капитал (фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

(X)

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой банка по МСФО

10

Переклассификация векселей, приобретенных Банком, из кредитов клиентам, другим банкам в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Кредиты клиентам

Х

Кредиты другим банкам

Х

Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг

11

Реклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов) и клиентских депозитов в прочие заемные средства

Средства клиентов

Х

Средства банков

Х

Прочие заемные средства

Х

Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (синдицированные кредиты, кредитные линии)

12

Наращенный процентный доход по финансовым активам

Финансовые активы

Х

Процентные доходы по финансовым активам

Х

Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Банка по состоянию на отчетную дату

13

Реклассификация кредита, выданного связанной организации на покупку основных средств, используемых Банком в основной деятельности

Основные средства

Х

Кредиты клиентам

Х

Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Банка

14

Переклассификация части сч. 60312 из прочих активов в основные средства

Основные средства

Х

Прочие активы

Х

Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с Банком), являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Банка

15

Реклассификация материалов на складе

Основные средства

Х

Прочие активы

Х

Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на счет "Основные средства"

16

Исключение идентичных размещений (привлечений) денежных средств по состоянию на отчетную дату

Средства банков

Х

Кредиты клиентам

Х

Кредиты банкам

Х

Средства клиентов

Х

Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Банка, подготовленной в соответствии с РПБУ

17

В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой)

Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости

Драгоценные металлы

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

Х

В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой)

Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

Х

Драгоценные металлы

Х

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО

18

Исключение наращенных процентов по ценным бумагам, выпущенным Банком (сч.52405, 52501 и 52502)

Наращенные процентные расходы

Х

Прочие обязательства

Х

Прочие активы

Х

Описание балансового
счета

Номер балансового счета

Сумма,
тыс.
рублей

П Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

52501

Х

П Обязательства банка по процентам по депозитным сертификатам

52405

Х

Итого прочие пассивы

Х

А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам

52502

Х

Итого прочие активы

Х

19

Наращенные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам

Процентные расходы по депозитам

Х

Финансовые обязательства

Х

Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату

20

Наращенные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам

Кредиты и дебиторская задолженность

Х

Процентные доходы по кредитам

Х

Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату

21

Наращенные комиссионные доходы

Прочие активы

Х

Комиссионные доходы

Х

Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную дату

22

Оценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов Банка

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Доходы за минусом расходов от операций с иностранной валютой

Х

Х

Доходы за минусом расходов от операций с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Х

Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов

23

Переклассификация из прочих активов в кредиты банкам или клиентам

Кредиты банкам

Х

Кредиты клиентам

Х

Прочие активы

Х

Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые, по сути, представляют собой кредиты банкам или клиентам

24

Отражение отложенного налогообложения

Налог на прибыль

Х

Обязательство по отложенному налогообложению

Х

Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО

25

Постановка на баланс ценных бумаг, проданных по сделкам с обязательством обратного выкупа ("репо"), и отражение привлеченных денежных средств

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

Средства других банков. Прочие заемные средства

Х

В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Собственный капитал (фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

Х

в случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой стоимостью по МСФО)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Собственный капитал (фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

Х

Начисление процентного дохода по ценным бумагам, проданным по сделкам с обязательством их обратного выкупа ("репо")

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Х

Процентные доходы по ценным бумагам

Х

Начисление процентных расходов по привлеченным средствам по сделкам продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо")

Процентные расходы по депозитам

Х

Средства других банков. Прочие заемные средства

Х

Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по продаже ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо") в соответствии с МСФО 39

26

Списание вложений в ценные бумаги, приобретенные по сделкам с обязательством их обратной продажи ("обратные репо"), и отражение размещенных денежных средств

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Средства в других банках. Кредиты и дебиторская задолженность

Х

Начисление процентных доходов по размещенным средствам по сделкам покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо")

Средства в других банках. Кредиты и дебиторская задолженность

Х

Процентные доходы по кредитам

Х

Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по покупке ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо") в соответствии с МСФО 39

27

Корректировка справедливой стоимости кредитов

в случае превышения справедливой стоимости по МСФО 39 над балансовой стоимостью

1. По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита

Расходы от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных

Х

Кредиты банкам

Х

Кредиты клиентам

Х

2. Корректировка справедливой стоимости кредита

Кредиты банкам

Х

Кредиты клиентам

Х

Процентные доходы

Х

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО 39: 1. На отчетную дату; 2. На дату выдачи кредита

28

Неттинг фонда переоценки основных средств

Фонд переоценки основных средств

Х

Основные средства

Х

Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ

29

Начисление амортизации за отчетный период в соответствии с МСФО

Накопленная амортизация

Х

Административные и прочие операционные расходы

Х

Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО)

Раздел III. Консолидационные корректировки

1к

Консолидационная корректировка по дочерним организациям

Акционерный (уставный) капитал

Х

Прочие инвестиции

Х

Нераспределенная прибыль (фонды)

Х

Доля меньшинства

Х

Консолидационная корректировка

2к

Взаимоисключение предоставленных (привлеченных) средств между участниками Группы

Денежные средства

Х

Кредиты клиентам

Х

Кредиты банкам

Х

Прочие активы

Х

Средства банков

Х

Средства клиентов

Х

Прочие обязательства

Х

Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций между участниками Группы

3к

Восстановление резерва под обесценение кредитов, взаимоисключенных как предоставленные между участниками Группы

Резерв под обесценение кредитного портфеля

Х

Резерв под обесценение кредитного портфеля

Х

Данная корректировка представляет собой восстановление резерва под кредиты, которые были снеттированы против соответствующих депозитов, в связи с отсутствием кредитного риска

4к

Взаимоисключение финансового результата по операциям по предоставлению (привлечению) средств между участниками Группы

Процентные доходы

Х

Х

Процентные расходы

Х

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Х

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

Х

Х

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

Х

Х

Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным между участниками Группы

5к

Выделение доли меньшинства в финансовом результате

Доля меньшинства

Х

Прибыль (убыток)

Х

6к

Консолидационная корректировка по ассоциированным организациям

Инвестиция в ассоциированную организацию

Х

Прочие инвестиции

Х

Доля Группы в прибыли ассоциированной организации

Х

Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированной организации по состоянию на отчетную дату

Раздел IV. Корректировки по операциям лизинга

Отражение операций по лизингу для Банка лизингодателя

1

В том случае, если оборудование учтено на балансе лизингодателя

Списание балансовой стоимости основных средств, переданных в лизинг

Балансовая стоимость лизингового оборудования

Х

Инвестиции в лизинг

Х

Списание накопленной амортизации

Инвестиции в лизинг

Х

Накопленная амортизация лизингового оборудования

Х

Списание амортизационных отчислений за текущий год

Инвестиции в лизинг

Х

Амортизация лизингового оборудования за год

Х

Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в лизинг и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения)

Инвестиции в лизинг

Х

Неполученные финансовые доходы

Х

Корректировка платежей за текущий год, полученных по лизингу

Доход от проведения операций лизинга

Х

Инвестиции в лизинг

Х

Неполученные финансовые доходы

Х

Процентный доход

Х

2

В том случае, если оборудование учтено на балансе лизингополучателя

Списание вложений в операции лизинга и формирование дебиторской задолженности по лизингу

Вложения в операции лизинга

Х

Инвестиции в лизинг

Х

Списание доходов будущих периодов

Инвестиции в лизинг

Х

Доходы будущих периодов

Х

Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в лизинг и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения)

Инвестиции в лизинг

Х

Неполученные финансовые доходы

Х

Отражение операций по лизингу для Банка лизингополучателя

3

Оборудование учтено на балансе лизингополучателя

Отражение разницы между балансовой стоимостью основных средств, полученных в лизинг, и стоимостью их по МСФО 17

Арендованное оборудование

Х

Обязательства по лизингу

Х

Доначисление амортизации в отчетном периоде

Расходы по амортизации

Х

Обязательства по лизингу

Х

Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по лизингу

Расходы по лизингу

Х

Обязательства по лизингу

Х

Проценты уплаченные

Х

4

Оборудование учтено на балансе лизингодателя

Отражение стоимости полученного в лизинг имущества и формирование кредиторской задолженности по лизингу

Арендованное оборудование

Х

Обязательства по лизингу

Х

Начисление амортизации за период лизинга

Расходы по амортизации

Х

Накопленная амортизация

Х

Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по лизингу

Расход по лизингу

Х

Обязательства по лизингу

Х

Проценты уплаченные

Х