9.1. По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, который состоит из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года.
По строке 020 указывается сумма остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:
- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997-2000 годов) по состоянию на 1 января 2001 года;
- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года.
Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года, производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-1.
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 года (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283 НК с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 130), включая убытки от реализации компенсационной продукции, полученные налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК (данные строки 260 Приложения N 3 к Листу 02 Декларации за предшествующий налоговый период).
9.2. По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 определяется как сумма показателей, отраженных по строке 100 Листа 02, строке 100 Листа 05 и строке 530 Листа 06. При этом показатели Листов 05 и 06 учитываются по данной строке в части, не использованной на погашение убытка.
В 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде и в целом за налоговый период не может превышать 50 процентов налоговой базы (за исключением налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны). В связи с этим строка 140 в Декларациях 2006 года рассчитывается в следующем порядке: определяются 50 процентов от суммы налоговой базы, исчисленной как совокупность показателей строки 100 Листа 02, строки 060 Листа 05, строк 410, 450 и 490 Листа 06; из полученной суммы исключаются убытки, зачтенные в уменьшение налоговой базы по строке 080 Листа 05, строкам 430, 470 и 510 Листа 06.
Пример расчета суммы убытка прошлого налогового периода, уменьшающего налоговую базу в 2006 году.
Условия: организация в 2005 году получила убыток в сумме 100 руб. по основной деятельности (строка 050 Листа 02) и убыток в сумме 50 руб. по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (строка 040 Листа 05). В 2006 году организация получила прибыль по ценным бумагам, налоговая база составила 140 руб. (строка 060 Листа 05) и прибыль по основной деятельности, налоговая база составила 26 руб. (строка 100 Листа 02).
Соответственно, в Листе 05 Декларации за 2006 год указываются:
по строке 060 = 140 руб.
по строке 070 = 50 руб.
по строке 080 = 50 руб. (так как 50% от 140 руб.> 50 руб. по строке 070)
по строке 100 = 90 руб.
В Приложении N 4 к Листу 02 указываются:
по строке 010 и 030 = 100 руб.
по строке 140 = 33 руб., то есть [(26 руб.+140 руб.) х 50% :100%] - 50 руб.
по строке 150 = 33 руб.
по строке 160 = 67 руб. (100 руб. - 33 руб.).
По строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. При этом указанная сумма не может превышать показатель по строке 140 данного Приложения (в 2006 году - 50 процентов показателя по строке 140).
9.3. Строки 160-180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.
Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (строка 060 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100 Листа 05 и строки 530 Листа 06), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода.
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160-180) переносится в строки 010-130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.
По строке 170 остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, определяется как разность строк 020 и 150, но при этом показатель по строке 150 принимается в сумме, не превышающей строку 020.
По строке 180 остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года, определяется как разность строк 160 и 170.
9.4. При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.
Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка заполняют Приложение N 4 к Листу 02 с отметкой "V" в поле строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей.