1. Лист Л Декларации заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. В пункте 1 Листа Л Декларации указываются сведения об объекте, по которому производится имущественный налоговый вычет, и произведенные расходы. Для этого налогоплательщиком заполняются следующие подпункты:
- пп.1.1 - наименование объекта;
- пп.1.3 - дата приобретения (начала индивидуального строительства) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них;
- пп.1.4 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них;
- пп.1.5 - доля в праве собственности;
- пп.1.6 - год начала использования налогового вычета;
- пп.1.7 - год, за который предоставляется налоговый вычет;
- пп.1.8 - сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам), но не более 1000000 рублей.
При приобретении имущества в общую долевую собственность данный показатель заполняется в сумме фактических расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) в праве собственности;
- пп.1.9 - сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
3. Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 по следующим показателям:
- пп.2.1 - отражается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды, на основании Декларации и отдельно налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
- пп.2.2 - отражается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды на основании Декларации и отдельно налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
- пп.2.3 - указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, перешедшая с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам);
- пп.2.4 - указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшая с предыдущего года;
- пп.2.5 - указывается сумма имущественного налогового вычета по произведенным расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
- пп.2.6 - указывается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
- пп.2.7 - определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.
Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть значения:
- суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в пунктах 28 и 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), указываемых в подпункте 1.7 Листа Г Декларации;
- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 Кодекса (пп.2.8 Листа К Декларации);
- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 Кодекса (пп.3.6 Листа К Декларации);
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.1.9, 2.3 Листа Ж Декларации):
- суммы имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленной в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.5 Листа Л Декларации);
- суммы имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.6 Листа Л Декларации);
- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214_1 Кодекса (сумма значений пп.4.3 Листа З и пп.4.3 Листа И Декларации);
- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп.3.2 Листа В, пп.2.2 Листа Д и пп.2.2 Листа Е Декларации);