1. В Разделе 1 Декларации налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.
2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010), определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на Листе А Декларации - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б Декларации - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и суммы дохода от предпринимательской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 на Листе В Декларации.
3. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020) в соответствии со статьей 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.7 Листа Г Декларации.
4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
5. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:
- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп.3.2 Листа В Декларации, пп.2.2 Листа Д Декларации и пп.2.2 Листа Е Декларации);
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений пп.1.9 Листа Ж Декларации, пп.2.3 Листа Ж Декларации);
- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214_1 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И Декларации);
- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К Декларации;
- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в подпункте 3.6 Листа К Декларации;
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.2.5 Листа Л, пп.2.6 Листа Л, пп.2.8 Листа Л и пп.2.9 Листа Л Декларации).
6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка 030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получился отрицательным, то по строке 050 ставится прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%);
- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченную у источника выплаты дохода (пп.2.4 Листа А Декларации), и фактически уплаченных авансовых платежей (пп.3.4 Листа В Декларации);
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;
- в строке 090 - сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;
- в строке 110 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080), и сумме налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по строке 090.
Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается сумма показателей по строкам 070, 080, 090, и если результат получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.