1. Структура файла должна соответствовать структуре, описанной в пункте 3 Рекомендаций.
2. Для налоговых резидентов в разделе 3 справки должны присутствовать доходы только из разделов справочника видов доходов, соответствующего налоговой ставке, определенной в данном разделе. Для нерезидентов все виды дохода облагаются по ставке 30% и присутствуют в одной справке.
3. Для налоговых резидентов в разделе 3 справки для каждого месяца может присутствовать только один доход определенного вида. В случае получения нескольких сумм дохода одного и того же вида значения полученных сумм складываются (абзац 1 п.3 ст.226 Налогового клдекса Российской Федерации). Для нерезидентов для каждого месяца может присутствовать несколько доходов одного и того же вида (абзац 2 п.3 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерациии).
4. Раздел 4 формируется только для справок, содержащих доходы, облагаемые по ставке 13%.
5. Общие суммы предоставленных стандартных и имущественных налоговых вычетов не должны превышать, соответственно, суммы стандартных и имущественных вычетов, указанных в разделе 4.
6. Сумма предоставленных стандартных и имущественных налоговых вычетов не должна превышать сумму доходов за минусом вычетов из раздела 3.
7. В разделе 6 отражаются суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в бюджет за отчетный период по данному физическому лицу.
8. Должны выдерживаться следующие соотношения:
a) <Облагаемая сумма дохода> = <Общая сумма дохода> - <Сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов> - <Сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов>;
b) Для ставки 13% <Сумма налога исчисленная> = <Облагаемая сумма дохода>*13/100;
c) Для других ставок <Сумма налога исчисленная> = сумме исчисленных налогов по каждой выплате;
d) "Задолженность по налогу" = "Сумма налога исчисленная" - "Сумма налога удержанная" - "Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет" -"Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет" + "Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет" -"Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган". Если "Задолженность по налогу" > 0, то это "Задолженность по налогу за налогоплательщиком", иначе "Сумма, излишне удержанная налоговым агентом".
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро "КОДЕКС"