Общие положения
Что считать налоговым правонарушением?
Напомним, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ устанавливает ответственность.
Глава 16 НК РФ устанавливает ответственность за следующие виды нарушений налогового законодательства:
ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
ответственность за непредставление налоговой декларации;
ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога;
ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
ответственность за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
ответственность свидетеля налогового правонарушения;
ответственность за отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
Кто подлежит ответственности за совершение налоговых правонарушений?
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.
В пункте 2 статьи 11 НК РФ дано определение понятиям "организации" и "физические лица":
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации);
физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, к физическим лицам при этом, также следует относить и индивидуальных предпринимателей.
Обратите внимание!
Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Штраф не освобождает от обязанности уплатить соответствующую сумму налога!
Налогоплательщику необходимо обратить внимание, что привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени, а привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
Неустранимые сомнения - в пользу налогоплательщика!
В соответствии с пунктом 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Как известно, наше налоговое законодательство весьма противоречиво. Исходя из вышеприведенного принципа, закрепленного в пункте 6 статьи 108 НК РФ, любые противоречия будут истолкованы в Вашу пользу. Заметим, этот принцип нашел очень широкое распространение в правоприменительной практике.