30. Включается ли оборудование к установке, приобретенное в 1993 г., в расчет среднего процента НДС по списанию материальных ресурсов?
Нет, не включается. В соответствии с пунктами 51 и 56 Инструкции N 1 на купленное заказчиком оборудование, как требующее, так и не требующее монтажа, НДС учитывается по дебету счета N 19 субсчета "Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и списываются с кредита этого субсчета в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в течение двух лет равными долями.
31. По какой ставке производится реализация семян зерновых, трав и т. д. производителем и посредником ?
С 1 января 1993 г. реализация семян зерновых, трав и т. д. производителем и посредником осуществляется по ставке в размере 10 процентов, т. е. по аналогии с импортными товарами ввозимыми в Российскую Федерацию, как это предусмотрено постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 6 марта 1993 г. N 4617-1 "О порядке применения статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
32. Как определить размер торговых надбавок, применяемый при исчислении НДС с авансовых платежей, если аванс получен в счет предстоящей поставки продовольственных и промышленных товаров в ассортименте (проценты торговых надбавок и размеры НДС разные)?
При исчислении НДС с сумм авансов, полученных торговыми организациями в счет предстоящей поставки товаров, применяется средний процент торгового наложения и средняя расчетная ставка налога в порядке, предусмотренном пунктом 45 Инструкции N 1, сложившиеся за последний отчетный месяц.
Например, кредитовое сальдо по счетам бухучета (62 и 64) по полученным авансам и плановым платежам с счет предстоящей поставки продовольственных товаров на 01.05.93 составило 1560 тыс. руб., средний процент реализованных торговых наложений (возможно исчисление среднего торгового наложения по поступлению товаров) за апрель 1993 года составил 24,56% и средний процент налога - 12,09%. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет за апрель по сроку 20.05.93, составит 46,3 тыс. руб. ((1560х24,56%:100)х12,09%).
33. Производится ли уплата НДС с суммы дооценки многооборотной тары, имеющей залоговые цены, предприятиями торговли и предприятиями, вырабатывающими консервную продукцию?
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.
Поэтому уплата НДС с суммы дооценки многооборотной тары не производится, поскольку предприятия, затаривающие свою продукцию в многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том числе стеклопосуду, учитывают эту тару по залоговым ценам на счете 10 "Материалы" без предъявления по ней к зачету сумм НДС, уплаченных поставщикам при ее приобретении, согласно телеграмме Госналогслужбы России и Росминфина от 28.04.93 N ВЗ-4-05/67Н, 4-03-02.
34. В каком порядке производится зачет НДС, уплаченного при приобретении межхозяйственным откормочным комплексом молодняка для откорма (есть договоры, в которых указывается время откорма)?
Хозяйства, осуществляющие откорм и доращивание молодняка животных, принимает на баланс животных, купленных для доращивания и откорма (счет N 11 "Животные на выращивании и откорме"), по договорным ценам без учета НДС. Уплаченный поставщикам налог на добавленную стоимость учитывается такими хозяйствами на счете 19 и списывается с него в дебет счета 68 в общеустановленном порядке, как это предусмотрено пунктами 56 и 57 Инструкции N 1.
35. Облагаются ли НДС проектные работы по строительству, работы по сооружению оросительной системы и скважин для питьевой воды при строительстве жилых домов, включая строительства в садоводческих товариществах и дачно-строительных кооперативах?
Да, облагаются. При решении указанных вопросов следует руководствоваться подпунктом "т" пункта 14 Инструкции N 1.
36. Какие именно работы по строительству жилья освобождаются от обложения НДС (все СМР по смете, включая работы по благоустройству, канализации, электрификации, радиофикации и т. д.)?
От налога на добавленную стоимость освобождаются все работы, включенные в смету на строительство жилого дома, согласно подпункту "т" пункта 14 Инструкции N 1.
37. Подлежит ли возмещению сумма НДС за услуги (железнодорожные перевозки) организациям, закупающим технику у производителей и отправляющим ее на экспорт?
Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров от НДС освобождаются.
38. Как производятся расчеты по НДС между предприятиями в случаях, когда предприятие, получившее кредит товарной продукцией, реализует эту продукцию с НДС и погашает этот кредит из полученной выручки?
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятие, выдавшее так называемый "товарный кредит", в целях налогообложения должно оценивать стоимость указанного "кредита" по рыночным ценам, сложившимся на момент передачи (в том числе и на биржах), но не ниже цен, определенных с учетом фактической себестоимости товаров и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельности установленному ПРавительством Российской Федерации по товарам для предприятий-монополистов, с которых исчисляется НДС по соответствующим ставкам.
Предприятие, получившее названный выше "кредит", должно учитывать его на счете 41 "Товары" по цене приобретения с учетом НДС. При дальнейшей реализации этих товаров (без переработки) по цене, превышающей цену покупки с учетом НДС, налогом облагается разница между ценой реализации и ценой приобретения с НДС в общеустановленном порядке.
39. Коммерческая организация реализовала товар по цене ниже приобретения. Возмещается ли из бюджета разница между налогом, уплаченным при приобретении, и налогом, полученным при реализации?
В соответствии с пунктом 45 Инструкции N 1 налог на добавленную стоимость, уплаченный предприятиями торговли и другими предприятиями поставщикам за товар приобретаемый для дальнейшей реализации населению (без переработки), включается в стоимость товара (на счете 41) и не относится в дебет счета 68 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Указанные предприятия учитывают эти приобретенные товары с учетом НДС по мере приобретения, включая торговую надбавку.
В случае реализации таких товаров по цене ниже приобретения, включая налог на добавленную стоимость, разница в ценах относится на результаты хозяйственно-финансовой деятельности этого предприятия и следовательно, налог на добавленную стоимость возмещению из бюджета не подлежит.
40. Как определить облагаемый оборот при реализации колхозом мяса своим рабочим, если фактическая себестоимость мяса в конце года оказалась выше рыночной цены, применяемой при продаже в течение текущего года?
Согласно пункту 10 Инструкции N 1 при реализации предприятием населению, включая своих работников, товаров собственного производства по свободныи розничным ценам с расчетом через кассу облагаемый оборот исчисляется исходя из этих цен с учетом применяемой торговой надбавки. Перерасчеты в конце года по НДС исходя из фактической себестоимости не производятся.
41. Принимаются ли к зачету суммы НДС по товарам, оплаченным, но не оприходованным покупателями (товары в пути, у предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющих досрочный завоз товарно-материальных ресурсов?
В соответствии с подпунктом "д" пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" у предприятий, осуществляющих сезонную закупку сырья для отдельных производств, перечень которых утвержден постановлением Совета Министров-Правительства Российской Федерации от 15 марта 1993 г. N 225 "Перечень предприятий, осуществляющих сезонную закупку сырья, для целей обложения налогом на добавленную стоимость", а также у предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющих досрочный завоз товарно-материальных ресурсов, суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ресурсы, принимаются к вычету (зачету) по мере оплаты этих материальных ресурсов, т. е. независимо от срока их оприходования и доставки покупателю.