1. В соответствии с национальным законодательством в конце финансового года основное акционерное общество обязано подготовить помимо собственной отчетности отчетность возглавляемой им группы акционерных обществ.
2. Отчетность группы обществ представляет собой консолидированную отчетность, включающую в себя консолидированный бухгалтерский баланс, отражающий состояние основного и дочерних обществ, а также консолидированный отчет о прибылях и убытках основного и дочерних обществ.
3. Форма и содержание консолидированной отчетности должны соответствовать требованиям закона.
4. Общество освобождается от обязанности составлять консолидированную отчетность, если оно является дочерним обществом, все акции которого принадлежат основному обществу.
Введение консолидированной финансовой отчетности о деятельности группы акционерных обществ крайне важно для обеспечения защиты интересов инвесторов. Такая отчетность позволяет инвесторам определить, насколько два или более юридических лица являются единой экономической единицей. Важность рассматриваемого вопроса и его относительная новизна для стран СНГ предопределяют необходимость его включения в модельные Положения, хотя детальное регулирование консолидированной отчетности представлено в законодательстве о бухгалтерском учете. Поэтому в модельных Положениях указаны только самые главные принципы этого регулирования, соответствующие положениям директив ЕС по законодательству о компаниях.
Обязанность подготовки отчетности, отражающей деятельность группы акционерных обществ, возлагается на материнское (основное) общество. Таким образом, материнское (основное) общество составляет два комплекта отчетности: свою собственную и отчетность группы в целом. Дочерние общества составляют только свою собственную отчетность. Консолидированная отчетность должна подчиняться тем же требованиям в отношении законности, полноты, достоверности и точности, что и отчетность отдельного акционерного общества.
Важно отметить, что если компания обязана по национальному законодательству вести бухгалтерский учет в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, то такие стандарты уже содержат требование о ведении консолидированной отчетности.