1. Операции, фиксирующие результаты принятых налоговыми органами решений о проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм, а также возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе исчисленного по ставке 0 процентов, отражаются в карточке "РСБ" местного уровня специалистами Отдела ввода. В карточках "РСБ" также отражаются решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов по указанному вопросу.
2. В целях информирования УФК, финансового органа субъекта Российской Федерации или муниципального образования о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм используется уведомление по форме N 54 (Приложение N 4). Информация о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне уплаченных (взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений).
3. После принятия руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм операции отражаются в карточках "РСБ" в следующем порядке:
в графе 1 указывается дата проводимой записи операции;
в графе 2 - наименование операции (решение о зачете, возврате) в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящейся к проведению зачетов (возвратов);
в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, решение о возврате);
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, кроме вышеназванных граф заполняются также графа 9 (дата отметки о списании со счета плательщика), в которой указывается дата вынесения решения о зачете, отраженная в графе 5, и графа 10, где указывается сумма, направляемая в погашение недоимки и отраженная в решении о зачете. При этом с даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу (графа 10) прекращается начисление пеней.
4. Операции по исполнению УФК, финансовым органом субъекта Российской Федерации или муниципального образовании вышеназванных решений налогового органа о зачете или платежных поручений налогового органа на возврат отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела;
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций со ссылкой на соответствующее решение налогового органа, его N и дату; либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, его N и дату;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;
фактически возмещенные суммы налога, пеней и штрафов отражаются соответственно в графах 13, 19 и 23.
Если проводится возмещение в порядке зачета в погашение имеющейся по этому же или другому налогу задолженности (налог, пени, штрафы), то возмещаемые суммы отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22.
Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (код программ доходов в 14 - 17 разрядах КБК "1000") в погашение задолженности по пеням этого же налога (код программ доходов - "2000") возмещаемая сумма отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается как поступившая в графе 18. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5. При отражении операции возмещения налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, необходимо учитывать следующее.
5.1. В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение недоимки по этому же налогу, указанное решение и дата его принятия отражаются в карточке "РСБ" по НДС соответственно в графах 4 и 5, а в графе 6 указывается дата представления декларации по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период. Одновременно эта же дата отражается в графе 9 (дата отметки о списании со счета плательщика). В графе 8 отражается сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении о зачете. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в решении о зачете и отраженную в графе 8, списывают начиная с даты, указанной в графах 6 и 9. Итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5.2. Информация о принятых Отделом урегулирования задолженности решениях о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение задолженности по пеням или налоговым санкциям по этому же налогу, недоимки (задолженности) по другим налогам (сборам), отражается в уведомлениях об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных или взысканных суммах налогов (сборов), пеней, штрафов (Приложение N 4) для направления на исполнение в орган федерального казначейства, финансовый орган субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения на возврат плательщику возмещаемых сумм Отделом урегулирования задолженности оформляется платежное поручение на возврат.
После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о зачете или возврате, подготовленного Отделом урегулирования задолженности, в карточке "РСБ" по НДС проводится операция к уменьшению начислений по НДС, при этом:
в графе 4 указывается данное решение и его N;
в графе 5 - дата утверждения решения;
в графе 8 - сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога (сбора), по которому осуществляется погашение недоимки по налогу, заполняются также графы 9 и 10 в порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела.
Операции по исполнению органами федерального казначейства, финансовыми органами решений налогового органа о зачете или возврате отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, N и дату документа;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;