Если вы уплачиваете ЕСН
Итак, если Вы уплачиваете ЕСН то должны заполнить раздел I, состоящий из трех таблиц.
Таблица N 1
В первой строке этой таблицы Вы указываете среднесписочную численность работников, в том числе женщин (строка 2). В строке 3 должна быть отражена налоговая база, которая рассчитывается в соответствии со ст. 237 НК РФ. Сумму налоговых льгот по налогу показывают в четвертой строке.
Таблица N 2
В строке 2 отражается сумма доначисленного или уменьшенного налога, поступающего в ФСС, если Вы сдаете уточненную декларацию по ЕСН.
В третьей строке указывают сумму ЕСН, которая была начислена в ФСС с начала текущего года. При этом налог за IV квартал необходимо расшифровать помесячно. В таком же порядке показываются расходы, произведенные на цели социального страхования (строка 15), и суммы ЕСН, фактически перечисленные в ФСС (строка 16).
Кроме того, в этой таблице Вам нужно расшифровать задолженность ФСС перед Вами на начало года и на конец отчетного периода (в Вашем случаете - 31 декабря 2005 года). Общая сумма показывается в строках 12 (на начало года) и 9 (на конец года). Она складывается из задолженности за счет превышения расходов (строка 13 на начало года и 10 - на конец года) и переплаты по ЕСН, перечисленному в ФСС. Ее необходимо указать в строке 14 (на начало года) и 11 (на конец года).
Таблица N 3
В таблице N 3 Вам нужно отразить суммы, направленные на цели социального страхования, которые фонд должен возместить (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т. д.).
Внимание!
Федеральный закон от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" установил два принципиальных вопроса, касающихся расходования средств ФСС России в 2005 году на нужды государственного социального страхования:
максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц увеличивается с 11 700 до 12 480 руб. Это установлено п. 2 ст. 8 Федерального закона N 202-ФЗ.
в 2005 году пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня - за счет средств ФСС России.
Суммы в таблице N 3 указываются нарастающим итогом с начала года. В первой графе строки 1 отражают число случаев, когда назначались пособия по временной нетрудоспособности.
Показатель строки 16 таблицы 3 должен быть равен итоговой сумме с начала года, отраженной в строке 15 таблицы 2.
Пример
ОАО "Матиолла" в течение 2005 года начислило своим работникам (четверо мужчин и две женщины) зарплату в сумме 950 000 руб., в том числе за IV квартал 250 000 руб.:
в октябре - 70 000 руб.;
в ноябре - 80 000 руб.;
в декабре - 100 000 руб.
Общая сумма начисленного ЕСН в ФСС составила 30 400 руб. (950 000 руб. ? 3,2%), в том числе за IV квартал - 8 000 руб.:
в октябре - 2 240 руб.;
в ноябре - 2 560 руб.;
в декабре - 3 200 руб.
Кроме этого, в ноябре 2005 года ОАО "Матиолла" оплатила своей сотруднице больничный лист на сумму 2 000 руб. за 5 рабочих дней, в том числе 800 руб. из собственных средств за первые 2 дня болезни.
На начало 2005 года у ОАО "Матиолла" числится переплата по ЕСН в ФСС в размере 50 руб. ОАО "Матиолла" перечисляет ЕСН за текущий месяц в конце этого месяца.
В IV квартале ОАО "Матиолла" перечислило в ФСС 6 800 рублей, в том числе:
в октябре - 2 240 руб.;
в ноябре - 1 360 руб. (2 560 - 1 200);
в декабре - 3 200 руб.
Раздел I. Для страхователей - налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог*
________________
* Заполнен в части, необходимой для данного примера.
Таблица 1