10. По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" отражается за отчетный период налоговая база нарастающим итогом соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.
Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.
Суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в пункте 1 статьи 236 Кодекса, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса, отражаются по строке 1000 Расчета авансовых платежей. Перечень таких расходов, относящихся к не признаваемым объектом налогообложения выплатам, установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Указанные суммы не отражаются по строке 0100 Расчета авансовых платежей.
11. Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 Расчета авансовых платежей:
в графах 3, 5, 6 - на основании пунктов 1 и 2 статьи 238 Кодекса;
в графе 4 - на основании пунктов 1, 2, 3 статьи 238 Кодекса.
В налоговую базу для исчисления авансовых платежей по налогу за истекший отчетный период у налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей включаются все начисленные налогоплательщиком за этот период выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, вне зависимости от того, когда они выплачены.
В налоговую базу для исчисления авансовых платежей по налогу за истекший отчетный период у налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, включаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в отчетном периоде в пользу физических лиц за выполнение работ, оказание услуг по трудовым и гражданско-правовым договорам.
12. Все показатели Расчета по авансовым платежам начиная с показателя "Налоговая база за отчетный период, всего" в Разделе 2, в случае, если налогоплательщики - организации, индивидуальные предприниматели осуществляют наряду с деятельностью, облагаемой по специальным налоговым режимам, также виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, отражаются только по видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму.
13. По строке 0100 отражаются выплаты и иные вознаграждения, производимые налогоплательщиками, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются указанными налогоплательщиками по строке 1200 в графах 3, 4, 5, 6 Расчета авансовых платежей и не отражаются по строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440 в графах 3, 4, 5, 6.
14. Суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 245 Кодекса, отражаются по строке 1300 в графе 3 Расчета авансовых платежей и не отражаются по строкам 0100-0140 и 0400-0440 в графе 3.
Суммы денежного содержания судей, за исключением сумм денежного содержания судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, отражаются по строкам 0100-0140, в том числе в графе 3, Расчета авансовых платежей. Единый социальный налог начисляется на них в общеустановленном порядке.
В Расчетах авансовых платежей по налогу с доходов адвокатов по строкам 0100-0140 адвокатскими образованиями отражаются доходы адвокатов за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом графа 4 Расчета по всем строкам в части Фонда социального страхования Российской Федерации не заполняется.
Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200, 1300, указываются в примечании и в Расчете авансовых платежей по налогу не участвуют.
15. Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 Расчета авансовых платежей.
16. Строка 0110 "в том числе за последние три месяца отчетного периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 расчета за отчетный период минус строка 0100 расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последних трех месяцев отчетного периода.
По строке 0200 "Сумма исчисленных авансовых платежей, всего" отражается сумма авансовых платежей по налогу за отчетный период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за отчетный период, определяемая налогоплательщиками путем сложения сумм авансовых платежей по налогу, которые могут быть исчислены, в частности, в рублях и копейках по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), который налогоплательщики ведут во исполнение пункта 4 статьи 243 Кодекса.
После округления полученной суммы исчисленных авансовых платежей по налогу до целых рублей без копеек она отражается налогоплательщиком по строке 0200 Расчета авансовых платежей.
Таким образом, округление до целых рублей без копеек налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Расчете авансовых платежей, производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.
Авансовые платежи по налогу с доходов адвокатов исчисляются адвокатскими образованиями по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241 Кодекса.
По строке 0210 "в том числе: за последние три месяца отчетного периода" отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за последние три месяца отчетного периода, определяемая как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за предыдущий отчетный период.
По строкам 0220-0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.
По строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета в виде суммы начисленных за тот же отчетный период авансовых платежей по страховом взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст.4832; 2002, N 22, ст.2026; 2003, N 1, ст.2, ст.13, N 52 (часть I), ст.5037; 2004, N 27, ст.2711) и отраженных в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
По строкам 0310-0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последние три месяца отчетного периода и 1, 2, 3 месяцы последних трех месяцев отчетного периода.
В Расчетах авансовых платежей по налогу с доходов адвокатов, строки 0300-0340 адвокатскими образованиями не заполняются. В указанных строках ими проставляется отметка "Z".