7. Строка 0100 "Налоговая база за налоговый период, всего" заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.
Суммы выплат и иных вознаграждений, указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса, отражаются по строке 1000 декларации. Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Указанные суммы не подлежат отражению по строке 0100 декларации.
8. Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 декларации:
в графах 3, 5, 6 - на основании пунктов 1 и 2 статьи 238 Кодекса,
в графе 4 - на основании пунктов 1, 2, 3 статьи 238 Кодекса.
Налогоплательщиками: организациями, индивидуальными предпринимателями в налоговую базу для исчисления налога за истекший налоговый период включаются все начисленные налогоплательщиком за этот период выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц вне зависимости от того, в каком налоговом периоде они выплачены.
Налогоплательщиками - физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в налоговую базу для исчисления налога за истекший налоговый период включаются выплаты и иные вознаграждения, выплаченные в налоговом периоде в пользу физических лиц за выполнение работ, оказание услуг по трудовым и гражданско-правовым договорам.
При переходе работника из одного обособленного подразделения организации в другое выплаты и вознаграждения, начисленные в его пользу обособленным подразделением, в которое он перешел, в составе налоговой базы за налоговый период учитываются, начиная с месяца его работы в этом подразделении.
9. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее, за который она должна представить декларацию и по строке 0100 отразить суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации), за который организация должна представить декларацию и по строке 0100 отразить выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации), за который организация должна представить декларацию и по строке 0100 отразить выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.
10. В случае, если организация осуществляет наряду с деятельностью, облагаемой по специальным налоговым режимам, также виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, то все показатели декларации, начиная с налоговой базы, такие налогоплательщики отражают только по видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму.
11. Органами государственной власти, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, по строке 0100 отражаются выплаты, производимые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
Указанными органами государственной власти суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых физическими лицами, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются по строке 1200 декларации и не подлежат отражению по строкам 0100-0140 и 0400-0440.
12. Федеральными судами и органами прокуратуры суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 245 Кодекса, отражаются по строке 1300 в графе 3 декларации и по строкам 0100-0140 и 0400-0440 в графе 3 декларации указанные суммы не отражаются.
В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 1, ст.1) к федеральным судам относятся:
Конституционный Суд Российской Федерации;
Верховный Суд Российской Федерации, верховные суды республик, краевые и областные суды, суды городов федерального значения, суды автономной области и автономных округов, районные суды, военные и специализированные суды, составляющие систему федеральных судов общей юрисдикции;
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, федеральные арбитражные суды округов (арбитражные кассационные суды), арбитражные апелляционные суды, арбитражные суды субъектов Российской Федерации, составляющие систему федеральных арбитражных судов.
Суммы денежного содержания судей конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и мировых судей, являющихся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации, имеющих специальные звания, отражаются по строкам 0100-0140, в том числе в графе 3, декларации. Единый социальный налог начисляется на них в общеустановленном порядке.
Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200, 1300, указываются в примечании и в расчете налога не участвуют.
13. Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 декларации.
14. Распределение налоговой базы по интервалам, предусмотренным статьей 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1 декларации.
Показатели Раздела 2 строки 0100 по графам 3 и 4 равны показателям Раздела 2.1 строки 050 по графам 3 и 4 соответственно.
Показатели Раздела 2 строки 0100 по графам 5 и 6 равны между собой и равны значению Раздела 2.1 строки 050 по графе 5.
Раздел 2.1 заполняется всеми налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них права на применение регрессивных ставок налога, которое подтверждается ими при заполнении Раздела 2.3.
Поскольку федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, то в графе 3 Раздела 2.1 указанные суммы не отражаются и численность судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, в графу 6 Раздела 2.1 не включается.