Действующий

Об утверждении Методических рекомендаций по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций


Раздел VIII Финансовые результаты
N п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Документы, на основании которых производятся
		дебет	кредит	бухгалтерские записи
1	2	3	4	5
Счет 90 "Продажи" Операция по дебету счета
1.	Списана фактическая стоимость проданных (переданных) жилых домов с надворными постройками работникам хозяйства (когда эти и подобные объекты построены хозяйственным способом или строительство и продажа жилых домов и других объектов для данной организации является предметом деятельности) - на сумму НДС	90 90	08 68	акты на списание зданий и сооружений
2.	Списана себестоимость кормов, семян и посадочного материала, переданных (проданных) работникам организации - на сумму НДС	90 90	10 68	товарно- транспортные накладные, накладные внутрихозяй- ственного назначения (ф. N 264-АПК)
3.	Списана фактическая себестоимость проданных молодняка животных и животных с выращивания и откорма - на сумму НДС	90 90	11 68	товарно- транспортные накладные (ф. N СП-32)
4.	Списана фактическая себестоимость работ (услуг) основного производства, выполненных на сторону - на сумму НДС	90 90	20 68	счет-фактура, бухгалтерская справка
5.	Списаны калькуляционные разницы (в конце месяца, квартала, года) по проданной продукции растениеводства, животноводства, промышленности и подсобных производств	90	20-1, 2, 3	расчет себестоимости продукции, бухгалтерские справки


6.	Списана фактическая себестоимость проданных полуфабрикатов собственного производства - на сумму НДС	90 90		21 68	товарно- транспортные накладные, отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК)
7.	Списана себестоимость работ (услуг) вспомогательных производств (в течение отчетного периода по плановой себестоимости с корректировкой в конце отчетного периода до фактической себестоимости), выполненных на сторону, а также расходы по доставке продаваемой продукции, возмещаемые покупателями - на сумму НДС	90 90		23 68	счет-фактура, отчет о распределении услуг вспомо- гательных производств
8.	Списаны общехозяйственные расходы согласно выбранному в учетной политике организации варианту их отражения; списана доля общехозяйственных расходов, относящихся на работы основного производства, выполненные заказчикам	90		26	расчеты бухгалтерии, бухгалтерские справки, ведомость распределе- ния общехо- зяйственных расходов
9.	Списана фактическая себестоимость проданной продукции (готовых блюд в столовой), а также выполненных работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств для заказчиков - на сумму НДС	90 90		29 68	отчеты о продаже продукции, счета-фактуры
10.	Списаны отклонения между фактической и плановой или нормативной себестоимостью готовой продукции (при использовании счета 40) (способом "красного сторно", если нормативная (плановая) себестоимость выпущенной продукции окажется выше ее себестоимости)	90		40	расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка
11.	Списана учетная стоимость (покупная стоимость в оптовой торговле, продажной стоимости в розничной торговле) проданных товаров - на сумму НДС	90 90		41 68	товарно- транспортные накладные, отчеты о продаже товаров, счета-фактуры
12.	Списана торговая наценка на долю проданных товаров (способом "красного сторно")	90		42	расчет бухгалтерии по распределе- нию (списанию) торговой наценки, бухгалтерская справка
13.	Списана себестоимость проданной готовой продукции растениеводства, животноводства, промышленности и подсобных производств и др. - на сумму НДС	90 90		43 68	товарно- транспортные накладные (ф. N СП-31, СП-33, СП-34, СП-35)
14.	Списана себестоимость сельскохозяйственной продукции, выданной в счет оплаты труда или в порядке натуральной оплаты труда работникам организации	90		43	товарно- транспортные накладные (ф. N СП-31), расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), книга учета расчетов по оплате труда, накладная внутрихозяй- ственного назначения (ф. N 264-АПК)
15.	Списаны расходы на продажу (коммерческие расходы при продаже готовой продукции; издержки обращения при продаже товаров), относящиеся к проданной продукции (товарам)	90		44	расчет бухгалтерии по распределе- нию (списанию) расходов на продажу, бухгалтерская справка
16.	Списана себестоимость проданных товаров (продукции), отгруженных по договору комиссии, поручения и др., когда моментом продажи признается оплата стоимости товаров (продукции) - на сумму НДС	90 90		45 68	товарно- транспортные накладные, счета-фактуры, выписки банка по расчетным счетам
17.	Списана учетная стоимость проданных финансовых вложений (ценных бумаг, когда продажа финансовых вложений является предметом обычной деятельности)	90		58	счета-фактуры, акты на списание ценных бумаг
18.	Списана стоимость проданных товаров транзитом с участием в расчетах - на сумму НДС	90 90		60 68	товарно- транспортные накладные, счета-фактуры
19.	Начислены в бюджет суммы акцизов, налога на добавленную стоимость и др., по проданной и оплаченной продукции (товаров, работ, услуг)	90		68	расчет по НДС, бухгалтерская справка
20.	Списана стоимость проданных товаров по договору комиссии или поручения (операция у комиссионера) - на сумму НДС	90 90		76 68	товарно- транспортные накладные, счета-фактуры
21.	Списана стоимость услуг разных организаций на себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг (если в организации не используется счет 44) - на сумму - НДС	90 19		76 76	счета-фактуры
22.	Списана себестоимость проданной продукции (работ, услуг) через структурное подразделение, состоящее на отдельном балансе	90		79	отчет о продаже продукции, счет-фактура
23.	Выявлена прибыль от продажи продукции, товаров, работ и услуг	90		99-1	расчет финансовых результатов, бухгалтерская справка
Операции по кредиту счета
24.	Оказаны услуги по транспортировке и отгрузке продукции поставщикам и подрядчикам	60		90	товарно- транспортные накладные, счета-фактуры
25.	Отражена выручка с покупателей за проданную им продукцию (работы, услуги)	62		90	товарно- транспортные накладные, счета-фактуры, приемные квитанции
26.	Начислена причитающаяся выручка с работников организации за проданную им продукцию в счет оплаты труда	70		90	накладная внутрихозяй- ственного назначения (ф. N 264- АПК), расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49)
27.	Отнесена в подотчет продавца стоимость продукции, продаваемой на рынке, в прочих торговых точках	71		90	отчет о реализации продукции
28.	Отражена выручка за переданные (проданные) работникам жилые дома по сметной стоимости и других видов ценностей	73		90	акты приемки- передачи объектов
29.	Отражена выручка разных дебиторов	76		90	счета-фактуры
30.	Отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг) структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс	79		90	авизо, счета-фактуры
31.	Списаны доходы будущих периодов, относящиеся к данному отчетному периоду	98		90	расчет бухгалтерии, бухгалтерская справка
32.	Выявлен убыток от продажи продукции (работ, услуг)	99-1		90	расчет финансовых результатов, бухгалтерская справка
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" Операции по дебету
1.	Списана остаточная (первоначальная) стоимость выбывших объектов основных средств	91	01		акты приемки- передачи основных средств (ф. N ОС-1), акт на списание зданий и сооружений, отчет о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51)
2.	Начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду (не является предметом деятельности)	91	02		ведомость расчета и начисления амортизации, бухгалтерская справка
3.	Списана остаточная стоимость выбывших доходных вложений в материальные ценности	91	03		акты приемки- передачи, бухгалтерская справка
4.	Списана остаточная стоимость выбывших нематериальных активов	91	04		акты приемки- передачи, бухгалтерская справка
5.	Списана себестоимость проданного (переданного безвозмездно) оборудования к установке	91	07		акты приемки- передачи ценностей, счета-фактуры
6.	Списана стоимость проданных (переданных безвозмездно и др.) вложений во внеоборотные активы (капитальных вложений)	91	08		акты приемки- передачи, акты на безвозмезд- ную передачу ценностей
7.	Списана фактическая себестоимость проданных (переданных безвозмездно, использованных при выбытии основных средств) материалов	91	10		акты приемки- передачи ценностей, счета-фактуры
8.	Списана стоимость проданных животных (продажа животных не является обычным видом деятельности)	91	11		товарно- транспортная накладная (ф. N СП-32)
9.	Созданы резервы (согласно выбранной учетной политике):				расчет бухгалтерии по созданию резервов, бухгалтерские справки
	- под снижение стоимости материальных ценностей	91	14
	- под обесценение вложений в ценные бумаги	91	59
	- по сомнительным долгам	91	63
10.	Списана фактическая себестоимость проданных (переданных безвозмездно и др.) материалов, учитываемых на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"	91	15		акты приемки- передачи ценностей, счета-фактуры
11.	Списана доля отклонений от учетной стоимости проданных (переданных безвозмездно и др.) материалов (при отрицательном отклонении способом "красного сторно")	91	16		расчет бухгалтерии по списанию отклонений, бухгалтерская справка
12.	Списана сумма налога на добавленную стоимость (данная сумма не подлежит возмещению) по проданным (переданным безвозмездно и др.) материалам	91	19		бухгалтерская справка
13.	Списаны расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации	91	20, 21, 23, 29		расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка
14.	Списана стоимость услуг вспомогательных производств, связанных с выбытием основных средств (сносом и разборкой зданий, демонтажом оборудования и др.)	91	23		расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка
15.	Списана стоимость выявленного неисправимого брака, связанного с выполнением работ операционного характера	91	28		расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка
16.	Списаны коммерческие расходы в части относящихся к продаже основных средств, материалов и др.	91	43		расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка
17.	Отражены суммы, начисленные подрядной организации за выполненные работы и услуги при ликвидации и продаже основных средств, других иных активов - на сумму НДС	91 19	60 60		счета-фактуры


18.	Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания	91	60, 62, 76		акты инвентариза- ции расчетов с покупате- лями, постав- щиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), бухгалтерская справка, протоколы, приказы руководителя
19.	Отражены суммы процентов, подлежащие уплате организацией за представление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	91	66, 67		выписки банка по расчетным счетам, бухгалтерская справка
20.	Начислен налог на добавленную стоимость с доходов от продажи основных средств, материалов и др.	91	68		расчет бухгалтерии по НДС, бухгалтерская справка
21.	Отражены расходы, связанные с ликвидацией основных средств	91	70, 69, 10 и др.		наряды на сдельную работу, акты на списание ценностей и др.
22.	Отражены прочие расходы по договору простого товарищества	91	75		бухгалтерская справка (расчет)
23.	Отражены уплаченные или признанные к уплате штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров	91	51, 76		выписки банка по расчетному счету, счета-фактуры, бухгалтерская справка
24.	Отражены курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте	91	52, 60, 62, 76, 58 и др.		акт на переоценку ценностей (расчетов, вложений) в связи с изменением курса валюты, бухгалтерская справка
25.	Списана стоимость материального ущерба, нереального для взыскания (во взыскании отказано судом и др.)	91	73		акт инвентариза- ции расчетов с покупате- лями, постав- щиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), приказ руководителя, бухгалтерская справка
26.	Отражены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными учреждениями, и расходы, связанные с рассмотрением дел в судах	91	76		бухгалтерская справка, извещение банка, счет-фактура
27.	Отражены прочие расходы по операциям со структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс	91	79		авизо, счет-фактура
28.	Отражена сумма разницы между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью собственных акций (или доли участника)	91	81		расчет разницы между факти- ческими затратами на выкуп акций и их номиналь- ной стои- мостью, бухгалтерская справка
29.	Списана стоимость недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников	91	94		инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), приказ руководителя, бухгалтерская справка
30.	Списаны суммы прочих доходов, относящиеся к доходам будущих периодов	91	98		бухгалтерская справка
Операции по кредиту счета
31.	Отражение в бухгалтерском учете излишков материальных ценностей (неучтенных сумм), выявленных при инвентаризации:				инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3),
	- оборудования к установке	07	91		сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), инвентариза- ционная опись незавер- шенного производства (ф. N ИНВ-24) и др. наклад- ная, счет- фактура
	- материалов	10	91
	- животных на выращивании и откорме	11	91
	- товаров	41	91
	- готовой продукции	43	91
	- товаров отгруженных	45	91
	- вложений во внеоборотные активы	08	91
	- незавершенного производства	20, 21, 29, 23	91
32.	Отражены суммы по операциям с тарой	10, 62	91
33.	Списаны суммы по ранее созданным резервам:				бухгалтерская справка
	- под снижением стоимости материальных ценностей	14	91
	- под обесценение вложений в ценные бумаги	59	91
	- по сомнительным долгам	63	91
34.	Отражены начисленные суммы процентов к поступлению по представленным займам, доходов по акциям и другим ценным бумагам, от долевого участия в других организациях	76	91		приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), выписка банка по расчетному счету, счет-фактура
35.	Отражены суммы прибыли к получению по договору простого товарищества	76	91		счет-фактура
36.	Отражены штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров (полученные или признанные должниками)	76	91		выписка банка по расчетному счету, счет-фактура
37.	Зачислена сумма прибыли прошлых лет, выявленных в отчетном году	76	91		выписки банка по расчетному и валютному счетам, счет-фактура
38.	Отражены курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте	52, 60, 62, 58, 66, 67	91		акт на переоценку расчетов, вложений в связи с изменением курса валюты
39.	Зачислены суммы невостребованной кредиторской и депонентской задолженности по истечении сроков исковой давности	60, 76	91		акт инвентариза- ции расчетов с покупате- лями, постав- щиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17)
40.	Отражены прочие доходы по операциям со структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс	79	91		авизо, счет-фактура
41.	Отражены разницы между номинальной стоимостью выкупленных акций (долей) и фактическими расходами по их выкупу	81	91		расчет определения разницы между номинальной стоимостью выкупленных акций и фактическими расходами по их выкупу, бухгалтерская справка
42.	Зачислены в прочие доходы суммы неиспользованного резерва предстоящих расходов и платежей	96	91		бухгалтерская справка
43.	Зачислены в прочие доходы суммы доходов будущих периодов (связанные с безвозмездным получением активов, поступлениями задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы и др.)	98	91		бухгалтерская справка
44.	Списано сальдо прочих доходов и расходов в конце отчетного периода (месяца)	99-2, 3	91		расчет сальдо прочих доходов и расходов, бухгалтерская справка
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Операции по дебету
1.	Отражена остаточная (первоначальная) стоимость выявленных недостач основных средств (рабочего и продуктивного скота, вычислительной техники, транспортных средств и др.)	94	01		инвентариза- ционная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции основных средств (ф. N ИНВ-18)
2.	Отражена учетная стоимость недостач доходных вложений в материальные ценности	94	03		инвентариза- ционная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции основных средств (ф. N ИНВ-18)
3.	Отражена стоимость выявленных недостач и потерь, выявленных вложений во внеоборотные активы	94	08		инвентариза- ционная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции основных средств (ф. N ИНВ-18) и др.
4.	Отражена стоимость выявленной недостачи от порчи и потерь материально-производственных запасов	94	07, 10, 15, 41, 43		инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-19)
5.	Отражена сумма недостач животных на выращивании и откорме	94	11		акт на выбытие животных и птицы (ф. N СП-54) др.
6.	Отражены отклонения в стоимости недостающих материально-производственных запасов (при использовании в учете заготовления материальных ценностей счетов 15 и 16) (при отрицательном отклонении способом "красного сторно")	94	16		расчет распределе- ния откло- нений в стоимости материальных ценностей, бухгалтерская справка
7.	Отражены суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на недостающие активы (ценности)	94	19		бухгалтерская справка
8.	Отражена сумма недостач и потерь в производстве и в процессе продажи	94	20, 23, 44, 45, 90		инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ- 19), приказ руководителя
9.	Отражены суммы недостач и потерь полуфабрикатов собственного производства	94	21		инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ- 19), приказ руководителя
10.	Отражена сумма недостач и потерь в обслуживающих производствах и хозяйствах	94	29		инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ- 19), приказ руководителя
11.	Отражены выявленные недостачи наличных денег и денежных документов в кассе	94	50		акт инвента- ризации наличных денежных средств (ф. N ИНВ- 15), приказ руководителя
12.	Отражена сумма недостач ценных бумаг	94	58		акт инвен- таризации ценных бумаг и документов строгой отчетности (ф. N ИНВ- 16), приказ руководителя
13.	Отражена стоимость недостающих ценностей в пределах, предусмотренных договором величин (при приемке ценностей от поставщика)	94	60		акт приема товарно- материальных ценностей
14.	Отражена сумма торговой наценки по выявленным и списанным недостачам товаров в розничной торговле (способом "красного сторно")	94	42		бухгалтерская справка, расчет распределе- ния торговой наценки
15.	Отражена стоимость выявленных недостач и потерь ценностей у подотчетных лиц	94	71		бухгалтерская справка, приказ руководителя
16.	Перенесена сумма недостачи со счета учета расчетов с работниками на счет учета недостач	94	73		бухгалтерская справка
17.	Отражена стоимость недостающих ценностей, поступивших от поставщиков, если судом отказано во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций	94	76		сообщение арбитража об отказе во взыскании, решение суда
18.	Отражена недостача ценностей, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам, признанных материально ответственными лицами или присужденных судом ко взысканию	94	98		сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ- 19), решение суда или обязательство виновного лица о возмещении ущерба
19.	Отражена сумма недостачи ценностей, ранее ошибочно списанной как убыток от чрезвычайной ситуации	94	99-5		бухгалтерская справка
Операции по кредиту счета
20.	Отнесены суммы недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на вложения во внеоборотные активы	08		94	инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-19)
21.	Списаны суммы недостач и порчи ценностей в пределах, предусмотренных в договоре величин (когда они выявлены при заготовлении ценностей)	07, 10, 11, 41, 15		94	инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-19)
22.	Списаны суммы недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на себестоимость продукции (работ, услуг) (когда недостачи и порчи выявлены при хранении ценностей)	20, 23, 25, 26, 29		94	инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-19)
23.	Списаны суммы недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на расходы, на продажу (когда они выявлены при продаже продукции или при хранении товаров в торговой организации)	44		94	инвентариза- ционная опись товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ-19)
24.	Удержаны из начисленной заработной платы работника организации суммы недостач и порчи ценностей	70		94	расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), приказ руководителя
25.	Отнесены суммы недостач, потерь, растрат и хищений на виновных лиц	73		94	решение суда или обязатель- ство виновно- го лица о возмещении причиненного ущерба
26.	Списаны недостачи и потери ценностей на прочие расходы (во взыскании которых отказано судом и при отсутствии конкретных виновников)	91		94	решение суда об отказе в иске или неустановле- ние конкрет- ного виновника


Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" Операции по дебету счета
1.	Списаны затраты на ремонт объектов основных средств за счет созданного резерва	96	23, 29, 60	акт приема- сдачи отремонти- рованных и реконструи- рованных и модернизи- рованных объектов (ф. N ОС-3)
2.	Списаны затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за счет созданного резерва на гарантийное обслуживание	96	28	акт приема- сдачи отремонти- рованных и реконструи- рованных и модернизи- рованных объектов (ф. N ОС-3)
3.	Начислены суммы оплаты отпусков, вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год работникам организации	96	70	расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51)
4,	Начислен единый социальный налог на сумму начисленных отпускных и вознаграждений за выслугу лет, по итогам работы за год	96	69	расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), бухгалтерская справка
5.	Отнесена стоимость услуг, оказанных разными организациями, по расходам, произведенным за счет созданных резервов предстоящих расходов	96	76	счета-фактуры
6.	Зачислен остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов на увеличение прочих доходов отчетного периода	96	91	бухгалтерская справка
7.	Списана часть расходов будущих периодов за счет соответствующего резерва предстоящих платежей	96	97	акт приема- сдачи отремонти- рованных и реконструи- рованных и модернизи- рованных объектов (ф. N ОС-3)
8.	Списана часть убытков от чрезвычайных ситуаций за счет резервов предстоящих расходов	96	99-5	бухгалтерская справка
Операции по кредиту счета
9.	Отчисления в резервы предстоящих расходов для осуществления капитальных вложений	08	96	расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка
10.	Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов за счет себестоимости продукции (работ, услуг)	20, 23, 25, 26, 29	96	расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка, лицевые счета (произ- водственные отчеты) подраз- делений
11.	Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов за счет расходов на продажу	44	96	расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка, лицевые счета (произ- водственные отчеты) подраз- делений
12.	Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов за счет расходов будущих периодов	97	96	расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка, лицевые счета (произ- водственные отчеты) подраз- делений


Счет 97 "Расходы будущих периодов" Операции по дебету счета
1.	Начислена амортизация по основным средствам, относящаяся к расходам будущих периодов	97	02	ведомость начисления амортизации (ф. N 48-АПК)
2.	Начислена амортизация по нематериальным активам, относящаяся к расходам будущих периодов	97	05	бухгалтерская справка
3.	Списана на расходы будущих периодов часть стоимости объектов нематериальных активов, амортизация которых в организации отражается без использования счета 05	97	04	бухгалтерская справка
4.	Списана стоимость материалов (стройматериалов, топлива и др.), израсходованных при строительстве летних лагерей для скота, загонов для животных, траншей и других сооружений для силосования, сенажирования и других сооружений и приспособлений	97	10, 16	накладная внутрихозяй- ственного назначения (ф. N 264- АПК), лицевой счет (производ- ственный отчет) по прочим видам затрат, акты на списание, расчет на списание
5.	Отражена стоимость услуг вспомогательных производств, оказанных при проведении работ, относимых на расходы будущих периодов	97	23	лицевой счет (производ- ственный отчет) по вспомогатель- ным произ- водствам с приложением документов на выполненные работы и оказанные услуги
6.	Отнесена доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы будущих периодов	97	25, 26	ведомость распределе- ния обще- производ- ственных и общехозяй- ственных расходов
7.	Отнесена часть затрат обслуживающих производств и хозяйств на расходы будущих периодов	97	29	лицевой счет (производ- ственный отчет) подраз- деления, бухгалтерская справка
8.	Отнесена на расходы будущих периодов стоимость использованных товаров и готовой продукции	97	41, 43	отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265- АПК), лицевой счет (производ- ственный отчет) подраз- деления
9.	Отнесена на расходы будущих периодов стоимость выполненных работ и услуг сторонних организаций - на сумму НДС	97 19	60 60	счета-фактуры
10.	Начислен единый социальный налог на оплату труда работников, на выполненные работы, относящиеся к будущим периодам	97	69	лицевой счет (производ- ственный отчет) подраз- деления, бухгалтерская справка
11.	Начислены суммы оплаты труда работникам, за выполненные работы, относящиеся к будущим периодам	97	70	расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевой счет подразде- ления (ф. N Т-54а)
12.	Отнесены на расходы будущих периодов подотчетные суммы - на сумму НДС	97 19	71 71	авансовые отчеты с приложением документов, подтверждаю- щих произве- денные расходы
13.	Отнесена задолженность разным кредиторам за услуги, оказанные ими при проведении работ, относящиеся к расходам будущих периодов - на сумму НДС	97 19	76 76	счета-фактуры
14.	Отнесена на расходы будущих периодов стоимость работ, выполненных структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс	97	79	акты на выполненные работы и оказанные услуги
15.	Произведены отчисления в резервы предстоящих платежей за счет расходов будущих периодов	97	96	бухгалтерская справка, растет отчислений в резервы предстоящих платежей
Операции по кредиту счета
16.	Списана доля расходов будущих периодов, относящаяся к вложениям во внеоборотные активы	08	97	расчет списания расходов будущих периодов
17.	Приняты к учету возвратные отходы при выполнении ремонтных и других работ, учтенных в составе расходов будущих периодов	10	97	накладная внутрихозяй- ственного назначения (ф. N 264- АПК), акт о приемке материалов (ф. N М-7)
18.	Отнесена часть расходов будущих периодов на себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода	20, 23, 29	97	расчет определения доли расходов будущих периодов, подлежащих включению в себестоимость продукции
19.	Отнесена часть расходов будущих периодов на общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы на продажу	25, 26, 44	97	расчет определения доли расходов будущих периодов, подлежащих включению в себестоимость продукции
20.	Списана доля расходов будущих периодов на увеличение дебиторской задолженности	76	97	счет-фактура
21.	Списана часть расходов будущих периодов на структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс	79	97	расчет доли расходов будущих периодов, подлежащих списанию на структурные подразделения
22.	Списана доля расходов будущих периодов за счет ранее созданного резерва предстоящих платежей (ремонт арендованного имущества, оплата отпусков и др.)	96	97	акт приема-сдачи отремонти- рованных и реконструи- рованных и модернизи- рованных объектов (ф. N ОС-3), расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49)
23.	Списаны расходы будущих периодов в связи со стихийными бедствиями	99-5	97	акт на списание ценностей, бухгалтерская справка


Счет 98 "Доходы будущих периодов" Операции по дебету счета
1.	Начислены налоги, связанные с получением доходов будущих периодов, полученная арендная плата	98		68	расчет начисления НДС, бухгалтерская справка
2.	Зачислены полученные ранее суммы доходов будущих периодов в доходы по обычным видам деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся	98		90	бухгалтерская справка
3.	Отнесена часть доходов будущих периодов на прочие доходы отчетного периода:				ведомость начисления амортизации, акты на расход материалов, приходные кассовые ордера, выписки банка по расчетным и другим счетам, бухгалтерские справки
	- по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации	98		91
	- по иным безвозмездно полученным материальным ценностям по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу)	98		91
	- по разнице между взыскиваемой суммой и стоимостью по недостачам ценностей по мере погашения задолженности по недостачам	98		91
Операции по кредиту счета
4.	Отражена стоимость внеоборотных активов, полученных безвозмездно по договору дарения	08		98	акты приема- передачи, накладные, бухгалтерские справки
5.	Поступили денежные средства в кассу и на счета в банке организации в счет доходов будущих периодов	50, 51, 52, 55		98	документы по учету денежных средств
6.	Отражена стоимость полученных безвозмездно ценных бумаг других организаций по договору дарения	58		98	акт приема ценных бумаг, бухгалтерские справки
7.	Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью по недостачам ценностей	73		98	решение суда или обязательство виновного лица о возмещении сумм ущерба
8.	Отражена сумма бюджетных средств, направленная коммерческой организацией на финансирование расходов	86		98	бухгалтерская справка
9.	Отнесены прочие доходы к доходам будущих периодов	91		98	бухгалтерская справка
10.	Отнесены суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные годы (признанных виновными лицами или присужденных судом)	94		98	сличительная ведомость результатов инвентариза- ции товарно- материальных ценностей (ф. N ИНВ- 19), решение суда или обязательство виновного лица о возмещении ущерба
Счет 99 "Прибыли и убытки" Операции по дебету счета
1.	Списана стоимость (остаточная или первоначальная) основных средств, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств (аварий, пожаров, наводнений и т.п.)		99-5	01	акты на списание основных средств (ф. N ОС-4)
2.	Списана стоимость внеоборотных активов, уничтоженных в результате стихийных бедствий		99-5	03, 07, 08	акты на списание основных средств (ф. N ОС-4), материаль- ных цен- ностей, других убытков от стихийных бедствий


3.	Списаны на убытки потери от стихийных бедствий материально-производ- ственных запасов	99-5	10, 16, 41, 43	акты на списание материальных ценностей
4.	Списана стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями	99-5	11	акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54)
5.	Списаны потери от остановки производства в результате пожаров, наводнений, засухи и других чрезвычайных ситуаций	99-5	20, 21, 23, 29	акт на списание затрат и полуфаб- рикатов
6.	Списаны доля общепроизводственных, общехозяйственных расходов, расходы на продажу в результате чрезвычайных ситуаций	99-5	25,26,44	акт на списание затрат, ведомости распреде- ления
7.	Списаны потери от брака в производстве при чрезвычайных ситуациях	99-5	28	акты на списание потерь от брака, бухгалтерская справка
8.	Списана стоимость отгруженных товаров, испорченных в результате стихийных бедствий	99-5	45	акты на списание материальных ценностей
9.	Списаны денежные средства, утраченные в результате или израсходованные при ликвидации чрезвычайных ситуаций	99-5	50, 51, 52	расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка
10.	Списаны финансовые вложения, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств	99-5	58	акты на списание ценных бумаг, бухгалтерская справка
11.	Начислен налог на прибыль, другие налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли, а также и платежи по финансовым санкциям из-за нарушения налогового законодательства	99-6	68	расчет начисления налога на прибыль и финансовых санкций, бухгалтерская справка
12.	Начислена оплата труда и отражены отчисления на социальные нужды за работы по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий	99-5	70, 69	расчетно- платежная ведомость (ф. N Т-49), расчет по зарплату
13.	Отнесены расходы подотчетных лиц по затратам, связанным со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и т.п.	99-5	71	авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждаю- щих произ- веденные расходы
14.	Отнесены на убытки результаты некомпенсированных страховыми возмещениями потерь от стихийных бедствий и иных страховых случаев	99-5	76	бухгалтерская справка
15.	Списана стоимость материального ущерба от чрезвычайных ситуаций, ранее ошибочно отнесенного на счет виновных лиц	99-5	73	бухгалтерская справка
16.	Отражены убытки структурных подразделений, выделенных на самостоятельные балансы	99-7	79	авизо, бухгалтерская справка
17.	Отражены в конце года суммы нераспределенной прибыли	99-7	84	бухгалтерская справка
18.	Списаны убытки от обычных видов деятельности	99-1	90	бухгалтерская справка
19.	Списано сальдо (убытки) прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных)	99-2, 3	91	бухгалтерская справка
20.	Списаны расходы будущих периодов из-за наступления чрезвычайных обстоятельств	99-5	97	бухгалтерская справка, акты списания расходов
Операции по кредиту счета
21.	Приняты к бухгалтерскому учету материалы от ликвидации объектов основных средств в результате чрезвычайных ситуаций	10	99-4	акт о приемке материалов (ф. N М-7), бухгалтерская справка
22.	Приняты к бухгалтерскому учету денежные средства, полученные в кассу и зачисленные на счета организации в банке в связи со стихийными бедствиями	50, 51, 52, 55	99-4	приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), выписки банка
23.	Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств	60	99-4	акт инвен- таризации расчетов с покупателя- ми, постав- щиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ- 17), бухгал- терская справка
24.	Списаны суммы чрезвычайных расходов на счета виновных лиц	73	99-5	решение суда и арбитража, бухгалтерская справка
25.	Начислена задолженность на страховщика (страховую компанию) в результате наступления страхового случая	76	99-3	акты списания ценностей, бухгалтерская справка
26.	Отражена прибыль структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс	79	99-7	бухгалтерская справка
27.	Перенесен по итогам года непокрытый убыток отчетного года	84	99-7	бухгалтерская справка
28.	Отражена прибыль от обычных видов деятельности	90	99-1	бухгалтерская справка
29.	Списано сальдо (прибыли) прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных)	91	99-2, 3	бухгалтерская справка
30.	Отнесена часть чрезвычайных потерь на недостачи от порчи ценностей до полного установления их обоснованности отнесения к чрезвычайным потерям	94	99-5	бухгалтерская справка
31.	Списание части резервов предстоящих расходов в чрезвычайные доходы	96	99-4	бухгалтерская справка

Текст документа сверен по:

рассылка