Об утверждении Методических рекомендаций по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций

Раздел VII

Капитал

N
п/п

Содержание
хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Документы, на основании которых
производятся

дебет

кредит

бухгалтерские записи

1

2

3

4

5

Счет 80 "Уставный капитал"

Операции по дебету счета

1.

Возвращено имущество товарищам при прекращении действия договора простого товарищества в виде:

акты приемки-
передачи основных средств
(ф. N ОС-1), материальных ценностей и др.

- различных видов имущества

80

01, 10, 41 и др.

- денежных средств

80

50, 51, 52, 55

расходный кассовый ордер
(ф. N КО-2), выписки банка по расчетному или валютному и специальным счетам в банках

2.

Изъяты вклады из уставного капитала учредителями, уменьшена номинальная стоимость акций

80

75

акт на изъятие вклада из уставного капитала, решение собрания акционеров

3.

Уменьшен уставный капитал в связи с образованием дочерней организации

80

76

решение совета учредителей (общего собрания участников)

4.

Изъяты вклады из уставного капитала дочерними (зависимыми) обществами

80

76

акт на изъятие вклада из уставного капитала

5.

Перечислены средства из паевого фонда в коллективный (в производственных кооперативах)

80-1

80-2

решение общего собрания участников, бухгалтерская справка

6.

Перечислены средства из коллективного фонда в паевой (в производственных кооперативах)

80-2

80-1

решение общего собрания участников, бухгалтерская справка

7.

Аннулированы организацией (акционерным обществом и др.) выкупленные собственные акции (доли) у акционеров (участников)

80

81

решение совета учредителей (общего собрания участников), акт на аннулиро-
вание выкупленных собственных акций

8.

Перечислена в резервный капитал часть уставного капитала

80

82

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

9.

Списан убыток отчетного года (доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организаций)

80

84

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета

10.

Зачислены в простое товарищество вклады товарищей по договору простого товарищества в виде (у участника, ведущего общие дела):

- различных видов имущества

01, 10, 41 и др.

80

акты приемки-
передачи основных средств
(ф. N ОС-1), материальных ценностей, накладная внутрихозяй-
ственного назначения, отчет о движении материальных ценностей

- денежных средств

50, 51, 52, 55

80

приходный кассовый ордер
(ф. N КО-2), выписки банка по расчетному или валютному счетам в банках

11.

Принят к учету уставный капитал в сумме вкладов участников

75

80

учредительный договор, документы о подписке на акции, бухгалтерская справка

12.

Зачислены в уставный капитал вклады дочерних организаций

76

80

учредительный договор, соглашение с дочерними организациями, бухгалтерская справка

13.

Зачислены в паевой фонд средства из коллективного фонда (в производственных кооперативах)

80-2

80-1

решение общего собрания участников, бухгалтерская справка

14.

Зачислены в коллективный фонд из паевого фонда (в производственных кооперативах)

80-1

80-2

решение общего собрания участников, бухгалтерская справка

15.

Зачислена в уставный капитал часть резервного капитала

82

80

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

16.

Зачислена в уставный капитал часть добавочного капитала

83

80

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

17

Зачислена в уставный капитал часть суммы нераспределенной прибыли

84

80

решение совета учредителей (общего собрания
участников), бухгалтерская справка

18.

Зачислены в уставный капитал средства целевого финансирования

86

80

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

Счет 81 "Собственные акции (доли)"

Операции по дебету счета

1.

Выкуплены организациями собственные акции у акционеров с уплатой из кассы организаций

81

50

решение совета учредителей, расходный кассовый ордер

2.

Выкуплены организациями собственные акции с одновременной оплатой их с расчетных или валютных счетов

81

51, 52

решение совета учредителей, выписки банка по расчетному или валютному счету

3.

Выкуплены организациями собственные акции с одновременной оплатой их со специальных счетов в банках

81

55

решение совета учредителей, выписки банка по специальным счетам в банках

4.

Отражена сумма разницы между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной их стоимостью (при цене выкупа ниже номинала)

81

91

акт (реестр) приобретенных (выпущенных) акций

Операции по кредиту счета

5.

Отражена перепродажа собственных акций (долей) в порядке предоставления работнику организации займа

73

81

решение совета учредителей (общего собрания участников), договор займа

6.

Аннулированы выкупленные акционерным обществом собственные акции (доли) у акционеров (участников)

80

81

решение совета учредителей (общего собрания участников), акт на аннулиро-
вание выкупленных собственных акций

7.

Погашены собственные акции, выкупленные у акционеров за счет средств резервного капитала

82

81

решение совета учредителей (общего собрания участников)

8.

Отнесены суммы разницы между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной их стоимостью (при цене выкупа выше номинальной стоимости)

91

81

акт (реестр) приобретенных (выкупленных) акций

Счет 82 "Резервный капитал"

Операции по дебету счета

1.

Отнесены суммы на погашение облигаций общества и выкуп акций в случае отсутствия других средств

82

66, 67

решение совета учредителей, выписки банка по кредитным счетам

2.

Начислены доходы по облигациям и дивиденды по акциям в случае недостаточности или отсутствия прибыли

82

70, 75

ведомость начисления доходов, дивидендов

3.

Списана часть резервного капитала на погашение дебиторской задолженности взаимосвязанных организаций

82

76

бухгалтерская справка

4.

Зачислена часть резервного капитала на увеличение уставного капитала

82

80

решение совета учредителей (общего собрания
участников), бухгалтерская справка

5.

Погашены собственные акции, выкупленные у акционеров за счет средств резервного капитала

82

81

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

6.

Направлены средства резервного капитала на покрытие убытка за отчетный год

82

84

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета

7.

Зачислены в резервный капитал средства учредителей (при их предварительном начислении)

75

82

решение совета учредителей, бухгалтерская справка

8.

Зачислены в резервный капитал средства дочерних организаций

76

82

решение совета учредителей, бухгалтерская справка

9.

Зачислены в резервный капитал суммы нераспределенной прибыли

84

82

решение совета учредителей, бухгалтерская справка

Счет 83 "Добавочный капитал"

Операции по дебету счета

1.

Списаны суммы снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки (уценка)

83

01, 03, 07, 08

акт переоценки внеоборотных активов

2.

Учтена индексация амортизации основных средств при их переоценке (в случаях дооценки)

83

02

акт переоценки основных средств

3.

Распределены суммы добавочного капитала между учредителями организации

83

75

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

4.

Направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала

83

80

решение совета учредителей, бухгалтерская справка

5.

Перечислены средства добавочного капитала на погашение убытка, выявленного по результатам работы за год

83

84

решение совета учредителей, бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета

6.

Отражена дооценка стоимости основных средств на сумму капитального ремонта при замене основных узлов

01

83

бухгалтерская справка

7.

Отражен прирост стоимости внеоборотных активов социальной сферы

01, 08

83-4

бухгалтерская справка, акт переоценки внеоборотных активов

8.

Зачислен прирост стоимости внеоборотных активов производственного назначения по результатам их переоценки

01, 03, 07, 08

83-2

акт переоценки внеоборотных активов

9.

Учтена индексация амортизации основных средств при их переоценке (в случаях уценки)

02

83

акт переоценки основных средств

10.

Зачислены в добавочный капитал суммы эмиссионного дохода

75

83

бухгалтерская справка

11.

Зачислены в добавочный капитал суммы от дочерних организаций

76

83

бухгалтерская справка

12.

Зачислена в добавочный капитал часть суммы нераспределенной прибыли

84

83

решение совета учредителей (общего собрания участников)

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Операции по дебету счета

1.

Начислены доходы учредителям-физическим лицам, работникам организации

84

70

ведомость начисления доходов, дивидендов

2.

Начислены доходы учредителям-юридическим лицам и физическим лицам (не состоящим в штате организации)

84

75

ведомость начисления доходов, дивидендов

3.

Направлена часть нераспределенной прибыли дочерним организациям

84

76

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

4.

Зачислена часть нераспределенной прибыли в уставный капитал организации

84

80

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

5.

Зачислена часть нераспределенной прибыли в резервный капитал организации

84

82

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

6.

Зачислена часть нераспределенной прибыли в добавочный капитал организации

84

83

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

7.

Перечислена нераспределенная прибыль на погашение убытков прошлых лет

84

84

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

8.

Направлена часть нераспределенной прибыли на покрытие целевых расходов

84

86

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

9.

Списаны суммы убытка отчетного года

84

99-7

бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета

10.

Покрыт убыток организации учредителями

75

84

решение совета учредителей (общего собрания участников)

11.

Покрыта часть убытка дочерними организациями

76

84

бухгалтерская справка

12.

Списан убыток отчетного года (доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации)

80

84

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

13.

Покрыт убыток отчетного года за счет средств резервного капитала

82

84

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

14.

Покрыт убыток отчетного года за счет средств добавочного капитала

83

84

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

15.

Списан с бухгалтерского баланса убыток отчетного года за счет прибыли прошлых лет

84

84

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка

16.

Списана чистая прибыль отчетного года (заключительными оборотами декабря)

99-7

84

бухгалтерская справка

Счет 86 "Целевое финансирование"

Операции по дебету счета

1.

Использованы средства целевого финансирования на содержание некоммерческой организации

86

20, 26

бухгалтерская справка

2.

Направлены коммерческой организацией бюджетные средства на финансирование расходов

86

98

бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета

3.

Оприходовано оборудование и материалы, принятые от участников долевого строительства

07, 10

86

акт о приемке оборудования
(ф. N ОС-14), материальных ценностей

4.

Зачислены денежные средства целевого финансирования

50, 51, 52, 55

86

приходный кассовый ордер
(ф. N КО-1), выписки банка по расчетному или валютному и специальным счетам в банках

5.

Начислены взносы родителей на содержание детей в детских учреждениях

76

86

ведомость начисления взносов, бухгалтерская справка

6.

Отнесены суммы резервного капитала на целевые нужды

82

86

решение совета учредителей (общего собрания участников)

7.

Отнесена часть нераспределенной прибыли на целевые нужды

84

86

решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка