По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" отражается за соответствующий отчетный период налоговая база нарастающим итогом соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.
Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.
В налоговую базу по строке 0100 не включаются указанные в пункте 3 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения: у налогоплательщиков - организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом периоде, а у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а у индивидуальных предпринимателей и по авторским договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде. Эти суммы отражаются по строке 1000 расчета по авансовым платежам.
Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 расчета по авансовым платежам.
В частности, по графе 4 строки 1100 отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, не подлежащие налогообложению в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Органами государственной власти, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, по строке 0100 отражаются выплаты, производимые в пользу физических лиц вольнонаемного состава по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
Указанными органами государственной власти суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются по строке 1200 расчета по авансовым платежам.
По строкам 0100-0140 и 0400-0440 вышеназванные суммы отражению не подлежат.
Федеральными судами и органами прокуратуры суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 245 Кодекса, отражаются по строке 1300 в графе 3 расчета по авансовым платежам.
По строкам 0100-0140 и 0400-0440 в графе 3 расчета по авансовым платежам указанные суммы также не отражаются.
В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 31.12.96 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" ("Российская газета", N 3, 06.01.97) не относятся к федеральным судам конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации и мировые судьи, являющиеся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации.
Суммы денежного содержания судей конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и мировых судей, являющихся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации, имеющих специальные звания, отражаются по строкам 0100-0140, в том числе в графе 3, расчета по авансовым платежам. Единый социальный налог начисляется на них в общеустановленном порядке.
Адвокатскими образованиями, представляющими расчет по авансовым платежам по налогу с доходов адвокатов, по строкам 0100-0140 отражаются доходы адвокатов за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом графа 4 расчета по всем строкам в части Фонда социального страхования Российской Федерации не заполняется.
Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200, 1300, указываются справочно и в расчете авансовых платежей по налогу не участвуют.
Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 расчета по авансовым платежам.
Распределение налоговой базы по интервалам, предусмотренным статьей 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1 расчета по авансовым платежам.
Показатели строки 0100 Раздела 2 и строки 050 Раздела 2.1 по графам 3 и 4 равны между собой.
Показатели строки 0100 Раздела 2 по графам 5 и 6 равны между собой и равны значению строки 050 по графе 5 Раздела 2.1.
Раздел 2.1. заполняется всеми налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них права на применение регрессивных ставок налога, которое подтверждается ими при заполнении Раздела 2.3.
Адвокатскими образованиями, исчисляющими авансовые платежи с доходов адвокатов, Раздел 2.1 также подлежит заполнению.
Строка 0110 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 расчета за отчетный период минус строка 0100 расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0120-0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
По строке 0200 "Сумма исчисленных авансовых платежей, всего" отражается сумма авансовых платежей по налогу, рассчитанных исходя из величины налоговой базы за отчетный период, распределение которой по интервалам содержится в Разделе 2.1, и ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 241 Кодекса для соответствующих интервалов налоговых баз и типов налогоплательщиков.
Адвокатскими образованиями авансовые платежи по налогу с доходов адвокатов исчисляются по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241 Кодекса, при достижении налоговой базы определенной величины без расчета условия на право применения регрессивных ставок налога.
По строке 0210 "в том числе: за последний квартал отчетного периода" отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода, определяемая как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за предыдущий отчетный период.
По строкам 0220-0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.