ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации
N п/п | Описание корректировки | Статьи баланса и отчета о прибылях и убытках | В тыс. рублей | ||||
Баланс | Отчет о прибылях и убытках | ||||||
Дт | Kт | Дт | Kт | ||||
I. | Раздел I. Kорректировки с литерой "П" | ||||||
1 | Инфлирование входящего остатка по основным средствам на 1 января 2004 г. | Основные средства | Х | ||||
Фонд переоценки основных средств | Х | ||||||
2 | Инфлирование накопленной амортизации за отчетный период в соответствие с МСФО на 1 января 2004 г. | Фонды/(накопленный дефицит) | Х | ||||
Накопленная амортизация переоценки основных средств | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании инфлирования накопленной амортизации основных средств по состоянию на начало отчетного периода. | |||||||
3 | Инфлирование инвестиций Банка в капитал дочерних и ассоциированных компаний на 1 января 2004 г. | Инвестиции | Х | ||||
Фонды/(накопленный дефицит) | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стоимости инвестиций в капиталы дочерних и ассоциированных компаний, рассчитанной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
4 | Инфлирование уставного капитала Банка на 1 января 2004 г. | Фонды/(накопленный дефицит) | Х | ||||
Уставный капитал Банка | Х | ||||||
Данная корректировка делается на основании расчета инфлированной стоимости уставного капитала Банка. | |||||||
5 | Инфлирование фондов на 1 января 2004 г. | Фонды/(накопленный дефицит) | Х | ||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса потребительских цен на нераспределенную прибыль и прочие фонды Банка за отчетный период. | |||||||
6 | Инфляция входящего остатка по отложенному налоговому активу на 1 января 2004 г. | ||||||
В случае отложенного налогового актива | Отложенный налоговый актив | Х | |||||
Фонды/(накопленный дефицит) | Х | ||||||
Инфляция входящего остатка по отложенному налоговому обязательству | |||||||
В случае отложенного налогового обязательства | Фонды/(накопленный дефицит) | Х | |||||
Отложенное налоговое обязательство | Х | ||||||
Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса потребительских цен на входящие отложенные налоговые активы или обязательства за отчетный период. | |||||||
II | Раздел II. Kорректировки с литерой "С" | ||||||
1 | Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов | ||||||
1c | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости торговых ценных бумаг, отраженная в предшествующем отчетном периоде | ||||||
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости торговых ценных бумаг по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами | Х | |||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости торговых ценных бумаг, отраженной в соответствии с РПБУ над их cправедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
2c | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отраженная в предшествующем отчетном периоде | ||||||
2.1 При отражении нереализованного финансового результата по инвестиционным ценным бумагам в составе собственных средств | |||||||
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | Х | |||||
Собственные средства акционеров | Х | ||||||
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Собственные средства акционеров | Х | |||||
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | Х | ||||||
2.2 При отражении нереализованного финансового результата по инвестиционным ценным бумагам в ОПУ | |||||||
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами | Х | |||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
3c | Сторно наращенного купонного дохода по ценным бумагам | ||||||
Процентные доходы по ценным бумагам | Х | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
4c | Сторно наращенных процентных доходов по размещенным кредитам клиентам и межбанковским кредитам | ||||||
Процентные доходы по кредитам | Х | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
5c | Сторно наращенных процентных расходов по привлеченным депозитам клиентов и привлеченным межбанковским кредитам/депозитам | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Процентные расходы по кредитам | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
6c | Сторно наращенных процентных расходов и наращенных купонных выплат по выпущенным ценным бумагам | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Процентные расходы по ценным бумагам | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
7c | Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов | ||||||
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | Х | |||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
8c | Сторно. Создание резерва на возможные потери по ссудам | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||
Резервы под обесценение кредитного портфеля | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
9c | Сторно отложенного налогообложения | ||||||
В случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде | Налог на прибыль | Х | |||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
В случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | |||||
Налог на прибыль | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
10c | Сторно создания резерва под обязательства кредитного характера | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||
Резервы по обязательствам кредитного характера | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
11c | Повторная проводка | Основные средства | Х | ||||
Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО | Накопленная амортизация | Х | |||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
12c | Повторная проводка. Инфлирование акционерного (уставного) капитала Банка | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||
Акционерный (уставный) капитал | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
13c | Сторно. Оценка справедливой стоимости производных финансовых инструментов | ||||||
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами | Х | ||||||
Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами | Х | ||||||
Доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | Х | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой | Х | ||||||
Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами | Х | ||||||
Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами | Х | ||||||
Доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. | |||||||
14c | Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость активов по МСФО 39 (кредиты) | Перераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||
Kредиты банкам | Х | ||||||
Kредиты клиентам | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. | |||||||
Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи. | |||||||
Раздел III. Kорректировки отчетного периода | |||||||
1 | Неттинг межфилиальных расчетов | Прочие обязательства | Х | ||||
Прочие активы | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами Банка | |||||||
Необходимое условие корректировки: | |||||||
Описание балансового счета | Номер балансового счета (РПБУ) | Сумма, тыс. рублей | |||||
Прочие активы | |||||||
А Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации | 30302 | Х | |||||
А Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30304 | Х | |||||
А Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам | 30306 | Х | |||||
Итого сумма корректировки | Х | ||||||
Описание балансового счета | Номер балансового счета | Сумма, тыс. рублей | |||||
Прочие обязательства | |||||||
П Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации | 30301 | Х | |||||
П Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30303 | Х | |||||
П Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам | 30305 | Х | |||||
Итого сумма корректировки | Х | ||||||
2 | Исключение сумм распределения прибыли отчетного периода | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | X | ||||
Налог на прибыль | X | ||||||
Административные и прочие операционные расходы | X | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | X | ||||||
Данная корректировка представляет собой классификацию распределения прибыли в течение отчетного периода. | |||||||
3 | Восстановление расходов, произведенных за счет фондов в течение отчетного периода | Нераспределенная прибыль и прочие фонды | X | ||||
Административные и прочие операционные расходы | X | ||||||
Вознаграждение персонала | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет фондов. | |||||||
4 | Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение отчетного периода | Дивиденды уплаченные | Х | ||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | X | ||||||
Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью. | |||||||
5 | Исключение резервов, созданных по РПБУ | Резервы по ссудам банкам | Х | ||||
Резервы по ссудам клиентам | Х | ||||||
Резерв по ценным бумагам | Х | ||||||
Резерв по вложениям в дочерние и ассоциированные компании | Х | ||||||
Резерв по прочим активам | Х | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Резерв на возможные потери по ссудам и авансам | Х | Х | |||||
Резерв на возможные потери по торговым ценным бумагам | Х | Х | |||||
Прочие операционные доходы | Х | ||||||
Административные и прочие операционные расходы | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой роспуск резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ. | |||||||
Необходимое условие корректировки: | |||||||
Резерв, созданный по состоянию на конец отчетного периода (Б) | X | резервы, сформированные | |||||
Резерв, созданный по состоянию на начало отчетного периода (Б) | (X) | в предш. периоды (нераспределенная | |||||
(Создание)/восстановление резервов в течение отчетного периода, отраженное в ОПУ | (X)/X | прибыль и прочие фонды) | |||||
6 | Исключение наращенных процентных доходов и расходов, отраженных в соответствии с РПБУ, из прочих активов и обязательств по ссудам, депозитам и ценным бумагам | Средства клиентов | X | ||||
Прочие обязательства | X | ||||||
Прочие активы | X | ||||||
Ссуды клиентам | X | ||||||
Kорректировка осуществляется на основании следующих данных: | |||||||
Описание балансового счета | Номер балансового счета (РПБУ) | Сумма, тыс. рублей | |||||
Прочие обязательства | |||||||
П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам | 47501 | Х | |||||
П Обязательства Банка по уплате процентов | 47426 | Х | |||||
П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств | 32801 | Х | |||||
Kлиентские счета | |||||||
П Начисленные проценты по вкладам | 47411 | Х | |||||
Итого сумма корректировки | Х | ||||||
Описание балансового счета | Номер балансового счета | Сумма, тыс. рублей | |||||
Прочие активы | |||||||
А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов | 47502 | Х | |||||
А Требования по получению процентов | 47427 | Х | |||||
А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам | 32801 | Х | |||||
Ссуды клиентам | |||||||
А Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам | 459 | Х | |||||
Итого сумма корректировки | Х | ||||||
7 | Переклассификация обыкновенных акций компании, приобретенных Банком с целью дальнейшей перепродажи, в торговые ценные бумаги | Торговые ценные бумаги | Х | ||||
Вложения в дочерние и ассоциированные компании | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании решения руководства Банка об отнесении того или иного портфеля ценных бумаг в соответствующую категорию (торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории. | |||||||
8 | Приведение к справедливой стоимости торговых ценных бумаг | Торговые ценные бумаги | X | (Х) | |||
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами | (X) | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в торговый портфель Банка, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
9 | Приведение к справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | X | (Х) | |||
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | (X) | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
В зависимости от принятой учетной политики Банка по МСФО нереализованный финансовый результат по инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, может быть отражен как в ОПУ, так и в составе собственных средств | Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | X | (Х) | ||||
Собственные средства | (Х) | Х | |||||
10 | Переклассификация векселей компании, приобретенных Банком, из кредитов клиентам в ценные бумаги | Торговые ценные бумаги | Х | ||||
Ссуды клиентам | Х | ||||||
Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в ссуды клиентам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг. Необходимое условие: данные векселя не должны быть приобретены у эмитента (в случае приобретения у эмитента ценная бумага классифицируется как ссуда в соответствии с МСФО). | |||||||
11 | Реклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов) и клиентских депозитов в прочие заемные средства | Средства клиентов | Х | ||||
Средства банков | Х | ||||||
Прочие заемные средства | Х | ||||||
Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой (синдицированные кредиты, кредитные линии) характер. | |||||||
12 | Наращенный купонный доход по ценным бумагам | Наращенные процентные доходы | Х | ||||
Процентные доходы по ценным бумагам | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Банка по состоянию на отчетную дату. | |||||||
13 | Реклассификация кредита, выданного связанной компании на покупку основных средств, используемых Банком в основной деятельности | Основные средства | Х | ||||
Ссуды клиентам | Х | ||||||
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Банка. | |||||||
14 | Переклассификация части сч.60312 из прочих активов в основные средства | Основные средства | Х | ||||
Прочие активы | Х | ||||||
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей компании (как правило, связанной с Банком), являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Банка. | |||||||
15 | Исключение идентичных размещений/привлечений денежных средств по состоянию на отчетную дату ("window dressing") | Средства банков | Х | ||||
Ссуды клиентам | Х | ||||||
Ссуды банкам | Х | ||||||
Средства клиентов | Х | ||||||
Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов/пассивов, не представляющими собой реальное размещение/предоставление средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Банка, подготовленной в соответствии с РПБУ. | |||||||
16 | В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой) | ||||||
Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости | Драгоценные металлы | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгметаллами | Х | ||||||
В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой) | |||||||
Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости | Доходы за вычетом расходов по операциям с драгметаллами | Х | |||||
Драгоценные металлы | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
17 | Исключение наращенных процентов по ценным бумагам, выпущенным Банком (сч.52501 и 52502) | Наращенные процентные расходы | Х | ||||
Прочие обязательства | Х | ||||||
Прочие активы | Х | ||||||
Описание балансового счета | Номер балансового счета | Сумма, тыс. рублей | |||||
П обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам | 52501 | Х | |||||
П обязательства банка по процентам по депозитным сертификатам | 52405 | Х | |||||
Итого Прочие пассивы | Х | ||||||
А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам | 52502 | Х | |||||
Итого Прочие активы | Х | ||||||
18 | Создание резерва на возможные потери по ссудам клиентам | Резерв на возможные потери по ссудам и авансам | Х | ||||
Резервы по ссудам клиентам | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва под обесценение кредитного портфеля, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
19 | Наращенные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам | Процентные расходы по депозитам | Х | ||||
Наращенные процентные расходы | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату. | |||||||
20 | Наращенные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам | Наращенные процентные доходы | Х | ||||
Процентные доходы по кредитам | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату. | |||||||
21 | Наращенные комиссионные доходы | Наращенные комиссионные доходы | Х | ||||
Kомиссионные доходы | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную дату. | |||||||
22 | Создание резервов по обязательствам кредитного характера | Прочие обязательства. Резерв по обязательствам кредитного характера | Х | ||||
Резерв по обязательствам кредитного характера | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании оценки вероятности понесения убытков по данным обязательствам, произведенной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
23 | Оценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов Банка | Прочие активы | Х | ||||
Прочие обязательства | Х | ||||||
Доходы за минусом расходов от операций с иностранной валютой | Х | Х | |||||
Доходы за минусом расходов от операций с торговыми ценными бумагами | Х | Х | |||||
Доходы за минусом расходов от операций с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | Х | Х | |||||
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов. | |||||||
24 | Kорректировка справедливой стоимости кредитов клиентам и межбанковских кредитов | Ссуды клиентам | Х | Х | |||
Ссуды банкам | Х | Х | |||||
Kорректировка справедливой стоимости по МСФО 39 | Х | Х | |||||
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости кредитов. | |||||||
25 | Переклассификация из прочих активов в ссуды банкам | Ссуды банкам | Х | ||||
Ссуды клиентам | Х | ||||||
Прочие активы | Х | ||||||
Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые по сути представляют собой ссуды банкам или клиентам. | |||||||
26 | Отражение отложенного налогообложения | ||||||
Налог на прибыль | X | ||||||
Обязательство по отложенному налогообложению | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
27 | Постановка на баланс сделок РЕПО с обратным выкупом ценных бумаг | Торговые ценные бумаги | Х | ||||
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | Х | ||||||
Средства банков | Х | ||||||
Переоценка ценных бумаг по обратным РЕПО (положительная) | Торговые ценные бумаги | Х | |||||
в случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с условиями договора РЕПО) | Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами | Х | ||||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | Х | ||||||
в случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с условиями договора РЕПО, над справедливой стоимостью по МСФО) | Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | Х | ||||||
Торговые ценные бумаги | Х | ||||||
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | Х | ||||||
Наращенный купон по РЕПО с обратным выкупом | Наращенные доходы | Х | |||||
Процентные доходы по ценным бумагам | Х | ||||||
Процентные расходы по РЕПО | Процентные расходы по депозитам | Х | |||||
Наращенные процентные расходы | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок РЕПО в соответствии с МСФО 39. | |||||||
28 | Kорректировка справедливой стоимости кредитов | ||||||
а) в случае превышения балансовой стоимости над справедливой стоимостью по МСФО 39 | |||||||
1. По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита | Kредиты банкам | Х | |||||
Kредиты клиентам | Х | ||||||
Процентные доходы | Х | ||||||
2. Kорректировка справедливой стоимости кредита | Kорректировка справедливой стоимости по МСФО 39 | X | |||||
Kредиты банкам | Х | ||||||
Kредиты клиентам | Х | ||||||
б) в случае превышения справедливой стоимости по МСФО 39 над балансовой стоимостью | |||||||
1. По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита | Процентные доходы | X | |||||
Kредиты банкам | Х | ||||||
Kредиты клиентам | Х | ||||||
2. Kорректировка справедливой стоимости кредита | Kредиты банкам | Х | |||||
Kредиты клиентам | Х | ||||||
Kорректировка справедливой стоимости по МСФО 39 | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО 39: 1. На отчетную дату; 2. На дату выдачи кредита. | |||||||
29 | Неттинг фонда переоценки основных средств | Фонд переоценки основных средств | Х | ||||
Основные средства | Х | ||||||
Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ. | |||||||
30 | Оценка основных средств Банка | Основные средства | Х | ||||
Денежная прибыль (убыток) | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стоимости основных средств Банка, рассчитанной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. | |||||||
31 | Начисление амортизации за отчетный период в соответствие с МСФО | Накопленная амортизация | Х | ||||
Административные и прочие операционные расходы | Х | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО). | |||||||
Раздел IV. Kонсолидационные корректировки | |||||||
1к | Kонсолидационная корректировка по дочерним компаниям | Акционерный (уставный) капитал | Х | ||||
Прочие инвестиции | Х | ||||||
Нераспределенная прибыль и прочие фонды | Х | ||||||
Доля меньшинства | Х | ||||||
Kонсолидационная корректировка. | |||||||
2к | Взаимоисключение предоставленных/привлеченных средств между участниками Группы | Денежные средства | Х | ||||
Ссуды клиентам | Х | ||||||
Ссуды банкам | Х | ||||||
Прочие активы | Х | ||||||
Средства банков | Х | ||||||
Средства клиентов | Х | ||||||
Прочие обязательства | Х | ||||||
Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций между участниками Группы. | |||||||
3к | Роспуск резерва под обесценение кредитов, взаимоисключенных как предоставленные между участниками Группы | Резерв под обесценение кредитов | Х | ||||
Резерв под обесценение кредитов | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой роспуск резерва под кредиты, которые были снеттированы против соответствующих депозитов, в связи с отсутствием кредитного риска. | |||||||
4к | Взаимоисключение финансового результата по операциям по предоставлению/привлечению средств между участниками Группы | Процентные доходы | Х | Х | |||
Процентные расходы | Х | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами | Х | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | Х | Х | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | Х | Х | |||||
Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным между участниками Группы. | |||||||
5к | Выделение доли меньшинства в финансовом результате | Доля меньшинства | Х | ||||
Доля меньшинства | Х | ||||||
6к | Kонсолидационная корректировка по ассоциированным компаниям | Инвестиция в ассоциированную компанию | Х | ||||
Прочие инвестиции | Х | ||||||
Доля Группы в прибыли ассоциированной компании | Х | ||||||
Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированной компании по состоянию на отчетную дату. | |||||||
1 | В том случае, если оборудование учтено на балансе лизингодателя | ||||||
Списание балансовой стоимости основных средств, переданных в лизинг | Балансовая стоимость лизингового оборудования | X | |||||
Инвестиции в лизинг | X | ||||||
Списание накопленной амортизации | Инвестиции в лизинг | X | |||||
Накопленная амортизация лизингового оборудования | X | ||||||
Списание амортизационных отчислений за текущий год | Лизинговый доход | X | |||||
Амортизация лизингового оборудования за год | X | ||||||
Kорректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в лизинг и дохода по лизингу (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения) | Балансовая стоимость лизингового оборудования | X | |||||
Лизинговый доход | X | ||||||
Kурсовые разницы (в том случае, если есть оборудование, лизинговые платежи по которому зафиксированы в валюте) | X | ||||||
2 | В том случае, если оборудование учтено на балансе лизингополучателя | ||||||
Списание дебиторской задолженности по лизингу | Дебиторская задолженность по лизингу | X | |||||
Инвестиции в лизинг | X | ||||||
Списание доходов будущих периодов | Инвестиции в лизинг | X | |||||
Доходы будущих периодов | X | ||||||
Kорректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в лизинг и дохода по лизингу (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения) | Балансовая стоимость лизингового оборудования | X | |||||
Лизинговый доход | X | ||||||
Kурсовые разницы (в том случае, если есть дебиторская задолженность по договорам лизинга, учтенная в рублях, по которой лизинговые платежи зафиксированы в валюте) | |||||||