РЕКОМЕНДАЦИИ
по составлению Отчета о движении денежных средств (консолидированного)
Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
- Баланса по МСФО (далее - ББ);
- Отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
- данных аналитического учета.
Разработочная таблица для составления Отчета о движении денежных средств (консолидированного)
Наименование статей | Статьи разработочных таблиц к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках | На отчет- | На начало отчет- | Измене- | Kорректировки | Денежные потоки за отчетный период (гр.5 + гр.6) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Денежные средства от операционной деятельности | Х
| Х | Х | Х | Х | |
Проценты полученные | Статья "Процентные доходы" ОПУ | Х | - С1 - С14 | |||
Проценты уплаченные | Статья "Процентные расходы" ОПУ | Х | С2 + С15 | |||
Kомиссии полученные | Статья "Kомиссионные доходы" ОПУ | Х | ||||
Kомиссии уплаченные | Статья "Kомиссионные расходы" ОПУ | Х | ||||
Доходы по операциям с ценными бумагами | Статьи ОПУ "Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами" и "Доходы за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи" | Х | - С3 - С9.1 - С18.2 + С19.2 - С27 | |||
Доходы по операциям с иностранной валютой | Статья "Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой" ОПУ | Х | - С18.1 + С19.1 | |||
Прочие операционные доходы | Статья "Прочие операционные доходы" ОПУ | Х | -С10 - С16 - С18.3 + С19.3 - С30.1 | |||
Уплаченные операционные расходы | Cтатья "Операционные расходы" ОПУ | Х | С17 + С28 + С30.2 | |||
(Резерв)/восстановление резерва под обесценение кредитов* | Статья "Резерв под обесценение кредитов" ОПУ | Х | - С4 + С22 |
_______________
* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
(Резерв)/восстановление резерва под обесценение ценных бумаг и прочих инвестиций* | Статьи ОПУ "Резерв под обесценение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" и "Резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения" | Х | С23.1 + C23.2 |
_______________
* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
(Резерв)/восстановление резерва под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы* | Статья ОПУ "Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы" ОПУ | Х | С23.3 + С24 |
_______________
* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
(Расходы)/возмещение по налогу на прибыль | Статья "(Расходы)/возмещение по налогу на прибыль" ОПУ | Х | С20 | |||
Денежные средства, полученные от/(использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах | Х | Х | Х | Х | Х | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Проценты полученные" и заканчивая строкой "(Расходы)/ возмещение по налогу на прибыль" |
(Прирост)/снижение чистых денежных средств от операционных активов и обязательств | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
Чистый (прирост)/снижение по обязательным резервам на счетах в Центральном банке Российской Федерации | Статья "Обязательные резервы на счетах в Центральном банке Российской Федерации" ББ | |||||
Чистый (прирост)/снижение по торговым ценным бумагам | Статья "Торговые ценные бумаги" ББ | С3.1 + С5.1 + С6.1 + С7.1 - С8 | ||||
Чистый (прирост)/снижение по средствам в других банках | Статья "Средства в других банках" ББ | С4.1 - С22.1 | ||||
Чистый (прирост)/снижение по кредитам и авансам клиентам | Статья "Kредиты и авансы клиентам" ББ | С4.2 - С22.2 | ||||
Чистый (прирост)/снижение наращенных процентных доходов и прочих активов | Статья "Наращенные процентные доходы и прочие активы" ББ | С9 + С14 - С16 + С18 + С20.2 - С24.1 | ||||
Чистый прирост/(снижение) по средствам других банков | Статья "Средства других банков" ББ | |||||
Чистый прирост/(снижение) по средствам клиентов | Статья "Средства клиентов" ББ | |||||
Чистый прирост/(снижение) по выпущенным долговым обязательствам | Статья "Выпущенные долговые ценные бумаги" ББ | - С2 | ||||
Изменение прочих резервов* | Статья "Прочие заемные средства" ББ | - С24.2 |
_______________
* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
Чистый прирост/(снижение) наращенных процентных расходов и прочих обязательств | Статья "Наращенные процентные расходы и прочие обязательства" ББ | - С15 - С17 - С19 - С20.1 - С21 | ||||
Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) операционной деятельности | Х | Х | Х | Х | Х | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Денежные средства, полученные от/ (использован- ные в) операционной деятельности до изменений в операцион- ных активах и обязатель- ствах" и заканчивая строкой "Чистый прирост/ (снижение) наращенных процентных расходов и прочих обязательств" |
Денежные средства от инвестиционной деятельности | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
Приобретение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | Статья "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" ББ | С1.1 + С3.2 - С5 + С6.2 + С7.2 - С23.1 + С25.1 | ||||
Выручка от реализации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | Х | Х | Х | Х | - С25.1 + С26.1 | |
Приобретение инвестиций, удерживаемых до погашения | Статья "Инвестиции, удерживаемые до погашения" ББ | С1.2 + С5.2 - С6 - С23.2 + С25.2 | ||||
Выручка от реализации инвестиций, удерживаемых до погашения | Х | Х | Х | Х | - С25.2 + С26.2 | |
Приобретение инвестиций в дочерние и зависимые организации | Статья "Инвестиции в дочерние и зависимые организации" ББ | С5.3 - С7 + С8 - С10 - С23.3 + С25.3 - С33 | ||||
Выручка от реализации инвестиций в дочерние и зависимые организации | Х | Х | Х | Х | - С25.3 + С26.3 | |
Дивиденды, полученные по инвестиционным ценным бумагам | Статья ОПУ "Прочие операционные доходы" в части дивидендов, полученных за участие | Х | - С9.2 + С10 | |||
Приобретение основных средств | Статья "Основные средства" ББ | - С27 - С28 + С29.1 | ||||
Выручка от реализации основных средств | Х | Х | Х | Х | С27 - С29.2 + С30 | |
Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) инвестиционной деятельности | Х | Х | Х | Х | Х | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Приобре- тение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" и заканчивая строкой "Выручка от реализации основных средств" |
Денежные средства от финансовой деятельности | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
Взносы акционеров (участников) в уставный капитал | Статья "Уставный капитал" ББ + статья "Эмиссионный доход" ББ | С11 + С12.1 - С13.1 - С31 | ||||
Выкуп собственных акций (долей) | Х | Х | Х | Х | - С12 | |
Продажа собственных выкупленных акций (долей) | Х | Х | Х | Х | С13 | |
Изменение фонда переоценки основных средств* | Статья "Фонд переоценки основных средств" ББ | - С29 |
_______________
* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.