3.1. Бухгалтерский баланс.
3.1.1. Разделы I "Активы", II "Пассивы", III "Источники собственных средств", IV "Внебалансовые обязательства" формируются в соответствии с требованиями по заполнению графы "Предварительные данные" агрегированного балансового отчета, установленными нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления финансовой отчетности.
Раздел V "Счета доверительного управления" составляется в соответствии с требованиями по формированию раздела Б "Счета доверительного управления", приведенными в приложении 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации на ___ г." к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (приложение к Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному в Минюсте России 20 декабря 2002 года N 4061 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 71-72) (далее - Положение N 205-П)).
3.1.2. В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам оборотной ведомости по счетам кредитных организаций за отчетный месяц (далее - оборотная ведомость) не нашли отражения ни в одной из статей бухгалтерского баланса, то их следует отражать по статье 13.1 "Прочие активы" либо по статье 20 "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
3.1.3. Кредитные организации, которые по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, допустили убыток (имели в оборотной ведомости остаток по счету 70401 "Убытки отчетного года"), не заполняют статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль". Заполнение статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" возможно лишь в случае, если в уставе кредитной организации определен размер дивидендов по привилегированным акциям.
3.1.4. Кредитные организации, у которых по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной (т.е. остаток средств, числящийся на счете 70501 "Использование прибыли отчетного года" в оборотной ведомости, больше остатка средств на счете 70301 "Прибыль отчетного года") или которые допустили убыток (имели в оборотной ведомости остаток средств по счету 70401 "Убытки отчетного года"):
не заполняют статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" (за исключением дивидендов по привилегированным акциям), 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" бухгалтерского баланса;
рассчитывают убыток, отраженный по статье 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", следующим образом:
- убыточные кредитные организации - путем суммирования остатков средств, числящихся в оборотной ведомости на счетах 70401 "Убытки отчетного года" и 70501 "Использование прибыли отчетного года";
- кредитные организации, которые допустили превышение распределенной прибыли над фактически полученной, - путем вычитания из остатка по счету 70501 "Использование прибыли отчетного года" остатка по счету 70301 "Прибыль отчетного года".
3.1.5. В случае выявления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором при подтверждении квартальной отчетности) фактов несоблюдения кредитной организацией требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, оценки качества активов и пассивов и составления отчетности, кредитная организация вносит изменения в учет в соответствии с правилами, установленными Положением N 205-П, а также в публикуемую отчетность.
При определении размеров резервов на возможные потери по ссудам и на возможные потери следует исходить из качества имеющихся у кредитной организации активов на момент окончания проведения аудита, а также учитывать влияние событий и операций, имевших место от даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения, в том числе следующее:
- если активы продолжают находиться на балансе кредитной организации без изменения их качества (с учетом финансового состояния заемщика и всех иных обстоятельств, предусмотренных нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери), то резерв досоздается в сумме, требуемой на дату подписания аудиторского заключения;
- если активы с баланса списаны (реализованы, погашены и т.д.), то резерв, требуемый к досозданию на дату подписания аудиторского заключения, не досоздается;
- если качество активов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери изменилось (улучшилось или ухудшилось), то резерв восстанавливается (досоздается), исходя из оценки качества активов на дату подписания аудиторского заключения.
3.2. Отчет о прибылях и убытках.
3.2.1. Отчет о прибылях и убытках формируется в соответствии с требованиями по заполнению графы "Предварительные данные" агрегированного отчета о прибылях и убытках, установленными нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления финансовой отчетности.
3.2.2. Статья 35 "Налог на прибыль" отчета о прибылях и убытках заполняется на основании данных аналитического учета по счету N 70501 "Использование прибыли отчетного года" в оборотной ведомости и не включается в расчет величины финансового результата.
3.2.3. Кредитные организации, у которых по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или которые допустили убыток, отражают использованную прибыль в размере остатка по счету 70501 "Использование прибыли отчетного года" по статье З6а "Непредвиденные расходы после налогообложения" отчета о прибылях и убытках.
3.3. Данные о движении денежных средств формируются в соответствии с требованиями по заполнению разработочной таблицы данных о движении денежных средств, установленных нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления финансовой отчетности.
3.4. Информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.
3.4.1. Информация об уровне достаточности капитала включает:
- фактическое значение достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанное в соответствии с требованиями по расчету норматива H1 нормативного акта Банка России о порядке регулирования деятельности банков;
- нормативное значение достаточности собственных средств (капитала), установленное нормативным актом Банка России о порядке регулирования деятельности банков;
- величину собственных средств (капитала), рассчитанную в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированным в Минюсте России 17 марта 2002 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20.03.2003 N 15).
3.4.2. Информация о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов содержит:
- сведения о расчетной и фактически сформированной величине резерва на возможные потери по ссудам, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам;
- сведения о расчетной и фактически сформированной величине резерва на возможные потери, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, которая должна быть равна сумме остатков, отраженных по статьям 3.2, 4.2, 9.2, 11.2, 13.2 бухгалтерского баланса (публикуемая форма).